税收学第八章最优税收理论与税制结构.ppt

第八章最优税收理论与税制结构
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本章内容:
第一节最优税收理论
第二节税制结构
第三节税制结构的国际比较
第四节中国税制结构及其优化
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第一节最优税收理论
☞最优税收理论(Optimal Tax Theory)是一种规范性的税收经济理论
◈原则:公平与效率
◈思路:权衡公平和效率
◈方法:福利经济学和数学工具
◈内容:分析各种税收的性质、效应及其权衡关系,找出进行最优税收决策的决定因素及一般性原则
◈目的:提供经济扭曲效应最小的税收组合
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最优税收理论的三次大发展
◈英国剑桥大学的福利经济学家兰姆塞论文《对税收理的一个贡献》,奠定了现代最优商品税的理论基础。
◈美国哥伦比亚大学教授威廉·维克利《累进税日程》集中探讨了累进税问题。
◈英国剑桥大学教授詹姆斯·米尔利斯《最优所得税理论探讨》
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兰姆塞简介
又称拉姆齐( Frank
Plumpton Ramsey 1903~1930)
是英国的一个天才,他活在世上
不足27年,经济学方面的文章也
只有两篇,但这两篇都成为当今经济学的经典文献。另一
篇是关于储蓄理论的,它是高级宏观经济学教科书往往首
先要提到的。拉姆齐还写了一篇哲学文章,也成为哲学方
面的经典之作。看来,拉姆齐的生活质量是非常高的。
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米尔利斯简介
又称莫里斯(James ,
1936-),1936年生于苏格兰
的明尼加夫,与亚当·斯密是同乡,
激励理论的奠基者,在信息经济
学理论领域做出了重大贡献,1996年诺贝尔经济
学奖获奖者。
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一、公平、效率与最优税收
(一)最优税收
◈最优税收理论的核心是公平与效率的问题。
◈最优税收,是指依据税收中性原则设置或征收的、不产生税收超额负担和不造成任何经济扭曲,且符合税收公平原则的税制结构安排。
◈两层含义:
一是最优税收只产生收入效应而不产生替代效应,不会对相对价格产生干扰,其符合效率原则;
二是最优税收符合公平原则。
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最优税收理论的三大要素:
◈最优税收目标
◈税收种类:
◎间接税:①税率单一(对所有商品征收单一税率t)的中性税收,如增值税。
②税率存在差异的选择性税收,如消费税。
◎直接税:不同收入水平的税率确定
◈约束条件(特别是信息约束):
信息约束、个人理性约束和收入约束三个方面
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(二)税收效率与最优税收
◈税收效率是建立在经济效率基础上的。
◈效率条件:
每个消费者的边际替代率都相同;
每个生产者的技术边际替代率(边际转换率)都相同;
对消费者和生产者双方来说,生产者方面的产品的边际转换率等于消费者方面的边际替代率
◎根据效率原则,最优税收必是中性的税收。在实际中,完全满足以上条件的税收是没有的。
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二、最优商品税
(一)兰姆塞法则


“反弹性准则”:对具有不同补偿需求弹性的商品课税,要想做到效率损失最小化,各商品税率的高低应与其本身补偿需求弹性应成反比。
Tx/Ty=Ey/Ex
例如:对烟酒征收高税,因为烟酒需求弹性小。
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