新企业所得税法改革背景
新企业所得税法
内外资所得税主要变动
新税法对税负影响
实施新税法的应对建议
新企业所得税法改革背景
2007年3月16日中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》,从2008年1月1日起实施。
在我国税收史上具有里程碑意义
对企业产生重大影响
新企业所得税法改革背景
(从八0年的《中外合资企业所得税》开始至今一直采用内外不同的所得税制度)
,正式用法律形式发布并施行
新企业所得税法改革背景
(一)原企业所得税法
内外资企业不同企业所得税法(制),执行了十多年
内资:1994年国务院颁发的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》
外资:1991年人大通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
两法(制)并行,计税方法、税率、优惠政策、管理体制都有较大差异,造成内外资税负不公
新企业所得税法改革背景
(二)原企业所得税法的弊端
因税收优惠、税前扣除,外资偏松、内资偏紧,2005年平均税负:%;%
、方法单一
优惠政策设置,不足以体现国家政策导向
外资企业优惠:区域税率、生产性企业优惠与国家优惠导向不相符合;外资优惠引发“返程投资”
内资企业优惠:侧重于新办企业,例举部分行业
,原有级次低、条款简
外资:税法只有三十条
内资:行政法规只有二十条
新企业所得税法改革背景
(一)指导思想
根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求,按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则,借鉴国际经验,建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度,为各类企业创造公平的市场竞争环境
新企业所得税法改革背景
(二)原则
新企业所得税法
新企业所得税法是原内外资企业所得税基础上有机合并,全面涉及内、外资所得征税的所有相关问题,是在内、外资所得税政策不断完善基础上制订的
,较多地参照了内资企业许多行之有效的政策和管理措施(如限制性支出项目、财产损失扣除、减免税管理等)
(如非居民纳税人、减免税方向及措施等)
新企业所得税法
囊括原“二法”所规定的范围,明确新的表达方式
区分为居民企业和非居民企业
具体包括:
除个人(个体户)、个人独资企业和合伙企业外的所有内资企业、单位、组织等;外商投资企业
——居民企业(依法在中国境内成立企业或实际管理机构在中国境内)
外国企业
——非居民企业(依外国法律成立的企业;又区分为在中国境内是否设立机构场所)
新企业所得税法
(一)税收管辖权
属人主义原则、属地主义原则,我国采用的是:属地主义原则结合属人主义
居民企业:按照属人主义原则,负有无限纳税义务,即境内外所得均征税
非居民企业:按属地主义原则,负有限纳税义务,即仅就来源于境内所得征税
——设立机构场所的:该机构场所境内所得或发生境外但与其有实际联系的所得(生产经营所得)
——未设立机构场所的:来源于境内所得或与机构场所没有实际联系的所得(俗称预提所得)
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