税收制度.ppt

税法
教材结构体系
税法
税收制度
税收实体法
纳税程序与法律责任
增值税
消费税
营业税
企业所得税税
其他税类
个人所得税
第一章税收制度
主要内容:
1、税收及税法的概念
2、税收法律关系
3、税收制度要素
4、现行税法体系
第一节税法概述
一、税收与税法
(一)税收的概念
税收是国家为满足社会公共需要,凭借政治权利和法定标准,强制、无偿地参与社会剩余产品的分配,以取得财政收入的一种主要形式。从税收的概念可知,税收有如下特点:
(1)征税的主体是国家;
(2)征税依据是政治权力;
(3)征税的目的是满足社会公共需要;
(4)税收是国家财政收入的主要形式;国家财政收入除了税收外,还有利润、规费、债务等多种形式;
利润是指国家从国有企业或国有资产经营收益中获得的利润;
规费是指国家在向社会提供各种劳务过程中,按受益原则所收取的工本费或服务费;
债务是指国家作为债务人,以债券的形式向国内外居民或经济组织发行公共债务取得的国债收入。
(5)税收分配的客体是社会剩余产品;
(6)税收必须借助于法律形式进行;
(7)税收具有强制性、无偿性、固定性;
(二)税法的概念
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利与义务关系的法律规范总和。
税收是经济学概念,税法则是法学的概念。但两者关系密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收是税法所确定的具体内容。
二、税法的特点
(一)从立法过程来看,税法属于制定法习惯法
(二)从法律性质看,税法属于义务性法规,具有强制性、服从性
(三)从内容看,税法具有综合性,涉及到实体法、程序法、争讼法等内容
三、税收法律关系
(一)税收法律关系的主体
税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,包括征收主体和纳税主体。
1、征收主体:包括税务机关、海关、财政机关等;
税务机关是我国税收征收管理的专职机构,中央政府设立国家税务总局,各省、直辖市及其以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务局系统主要负责征收和管理属于中央财政固定收入及中央与地方共享收入的项目,包括增值税、消费税、企业所得税、车俩购置税、铁道部、银行、各保险公司缴纳的营业税、城市维护建设税、海洋石油企业缴纳的资源税,证券交易印花税,对储蓄存款利息征收的个人所得税,中央税的滞纳金、补税、罚款收入。
地方税务局系统主要负责属于地方财政收入税款的征收和管理,包括营业税、烟叶税、个人所得税城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、筵席税以及地方附加、地方税的滞纳金、补税、罚款
海关负责征收和管理的税收项目包括关税、进口环节的增值税和消费税。
财政机关负责征收和管理的税收项目包括契税、耕地占用税。目前有些地方也将这两种税交由地方税务局征管。
2、纳税主体,即纳税人,包括法人、自然人和其他组织。
(二)税收法律关系的客体
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利与义务所共同指向、影响和作用的客观对象。如个人所得税的法律关系客体是个人的收入。
(三)税收法律关系的内容
1、征税主体的权利与义务
2、纳税主体的权利与义务
(四)税收法律关系的产生、变更与消灭