从财务会计的目标透视财务管理的目标.docx

从财务会计的目标透视财务管理的目标.doc从财务会计的目标透视财务管理的目标
无论在财务会计理论研究中,还是在财务管理理论研究中,对于目标的研究膈都是核心的根本性的正如美冼国会计学大师亨德里克森在螟其所著的会计学巨著《会计送理论》中所指出的那样,“任何理论研究的起点都是提嗥出研究的界限,确定研究的目标,财务会计也不例外。蹀”目标的确立关乎某一理论蟮体系的构建和发展,具有奠ㄇ基性的作用。作为存在着密现切联系的两个学科体系,财梃务会计和财务管理二者之间か的关系本身就很耐人寻味,而在两个学科体系内均为研ぶ究热点的“目标”问题,应塾存在着某种必然的联系本文溏旨在探讨财务会计目标确立龋背后的财务管理动因。1财缑务会计的目标
对财务会计奘目标的开创性的理论研究来阜自于美国,直到1953年潘,美国会计学家斯朵伯斯将鳗会计目标作为其博士学位研既究课题的内容,开创了将会咕计目标作为直接研究对象的护先河1960年,一篇题为獬《研究方法论和会计理论构榜建》的论文首次谈到会计目脑标研究的重要性。1966鲴年,美国会计学会出版了《镓基本会计理论说明书》对会苈计目标问题进行了深入的研鳏究,同时这份说明书,也最赃早权威性地使用了会计信息惜系统的概念,由此美国会计天理论界开始对会计目标理论慌研究引起重视,在整个20早世纪70、80年代财务会
厚计目标的研究均成为热点。
迄今为止,美国会计学界对鬏会计目标的研究形成了两个坭有代表性的观点,受托责任菸观和决策有用观。受托责任观的思想萌芽,起始于会计瑷的产生阶段,但作为一种系ド统的理论,却是在公司制和察现代产权理论的基础上发展孚而成的。现代意义上的公司制企业的建立,特别是股份月制公司的出现,是企业的经欷营权和所有权得釉分离,公抉司的所有者将企业交由职业磉经理人员经营,从而成为委铄托方,而职业经理人员接受W委托经营公司而成为受托方┙。两者之间便建立起委托—篚代理关系,这样基于财产所祉有权上的受托责任便得以确@立。“受托责任观”认为财娘务会计的目标既是受托责任渡的履行情况,同时由于最有季效的反映受托责任履行情况钲的信息是关于经营业绩的信息,故而财务报表应以反映纠经营业绩及其评价为重心。
“决策有用观”是美国会计鼠学界在批评古典会计学派只舞注重会计数据的准确性而忽拾视会计信息对决策的有用性的基础上形成起来的。尔后,随着美国证券市场的发展蚴,会计信息的决策有用性显躏得日益重要,这为决策有用ㄣ观的进一步确立提供了基础觏条件。在决策有用观看来,郄会计的目的就是为了向会计酿信息的使用者提供对他们决策有用的信息,而对企业决娑策有用的信息主要是关于企囔业现金流动的信息和关于经
营业绩及资源变动的信息。在美国资本市场迅猛发展的瑰推动下,决策有用观逐渐成怍为主流,美国会计学会,及以后的美国会计准则委员会籴均支持这一观点。
2财务次管理的目标
在财务会计的目标为人们所认识,研究,殆进而成为热点的同时,同样烫是在美国,人们对财务管理责目标的认识也经历了一次又一次深刻的飞跃。
二战后,随着财务管理论逐步转向棋关注企业资本的合理分布以♀及有效资本市场条件下企业遣的作用,并将注意力集中于ネ融资决策,资本预算,帮助眼一个企业最有效的分配资金ⅹ从而是经营收益最大化,而馀相应出现净现值最大和资本唠成本最小化等理财目标。当矣他们的影响远不及随后出现颅的股东财富最大化及公司