企业经营亏损产生的所得税问题例举.docx

企业经营亏损产生的所得税问题例举.doc企业经营亏损产生的所得税问题例举
企业在生产经营过程中既可能产生盈利,也可能出现亏损。根据我国税法规定,纳税人发生年度讲亏损,可以用下一纳税年度膻的所得弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥「补期最长不得超过5年,5囹年内不论是否盈利或亏损,答都作为实际弥补年限计算。*从这一规定来看,发生的经泰营亏损可以在以后年度转回麋,从而形成可抵扣暂时性差戆异。对此项暂时性差异,原客企业会计准则处于谨慎性原蹰则要求,未将应税亏损所产ν生的所得税利益计入递延税蔌款的借方。但在新颁布的《剩企业会计准则第18号—所西得税》第十五条中规定“企类业对于能够结转以后年度的K可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可睐抵扣亏损和税款抵减的未来夕应纳税所得额为限,确认相牿应的递延所得税资产。下面痣就此条规定分以下四种情况╉,谈一下关于企业发生经营谯亏损涉及的所得税问题,不‰当之处敬请批评指正。
一A、企业发生年度亏损,能够结转以后年度的可抵扣亏损懵和税款抵减
对于企业发生啪的年度亏损,能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵冯减,根据第十五条的规定,亟应确认为相应的递延所得税轱资产。
举例1:甲股份有萍限公司因市场结构调整,2廛002年度发生经营亏损2谭00万元,甲公司预计能够峭结转以后年度的可抵扣亏损柰。甲公司XX年度情况好转,实现税前利润50万元。TXX年度实现税前利润16и0万元。甲公司所得税税率仙为33%,假定无其他纳税调整事项。
甲公司的有关会计处理为:
2002年度
确认递延所得税资产金敲额:200×33%=66
借:递延所得税资产 66
贷:所得税费用-递延局所得税费用 66
XX年寒度
根据税法规定,50万赌元应全部弥补2002年度纲的亏损,属于转回的可抵扣∶亏损,即转回的可抵扣暂时钴性差异。
转销递延所得税导资产:50×33%=
借窄:所得税费用-递延所得税圣费用 
贷:递延所得税资坨产 
XX年度
甲公司弥χ补亏损150万元,转销递延所得税资产:150×3
蓁3%=
本期应交税费:1旅0×33%=
本期所得税费用:+=
借:所得税费钳用-递延所得税费用 
 稍-当期所得税费用  
贷鸫:递延所得税资产 
应交ㄆ税费-应交所得税
二、企业发生年度亏损,不能够结恣转以后年度的可抵扣亏损和尾税款抵减
对于企业发生年邈度亏损,不能够结转以后年戛度的可抵扣亏损和税款抵减嘈,根据第十五条的规定,不暝应确认为相应的递延所得税洮资产。
举例2:甲公司因拥市场结构调整,2002年锒度发生亏损200万元,预计在以后年度很可能无法结蕾转可抵扣亏损和税款抵减。氽甲公司XX年度情况好转,邰实现税前利润50万元。X1X年度实现税前利润160姑万元。甲公司所得税税率为救33%,假定甲公司无其他俸纳税调整事项。
甲公司的有关会计处理为:
2002年度
根据第十五条规定◆,由于预计在以后年度很可痞能无法结转可抵扣亏损和税わ款抵减,因此甲公司不应确瓦认相应的递延所得税资产,辶无需作相应的专门会计处理殿。
XX年度
由于甲公司囗亏损时未确认相应的递延所益得税资产,因此XX年度也贡无需结转可抵扣亏损和税款瘘抵减,无需作相应的专门会督计处理。
XX年度
甲公醚司弥补亏损150万元后,孔计算应交所得