2012年税法注册会计师真题答案.docx

税法(2012) 历年真题答案
一、单项选择题
     1. 【答案】  C     
【解析】  
选项A:车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B:除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D:地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税,由国家税务局系统负责征收和管理。
【知识点】  税收立法权
     2. 【答案】  A     
【解析】  
选项B:增值税纳税人收取的会员费收入,不属于增值税征收范围,不征收增值税;选项C:教材已删除;选项D:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税征收范围,不征收增值税。
【知识点】  征税范围
     3. 【答案】  B     
【解析】  
期货交易所缴纳的增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)。
【知识点】  应纳税额的计算
     4. 【答案】  D     
【解析】  
【新答案】无
选项ABCD:均不属于消费税征收范围,不征收消费税。
【知识点】  税目
     5. 【答案】  C     
【解析】  
中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险公司取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。
【知识点】  应纳税额的计算
     6. 【答案】  C     
【解析】  
城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,对纳税人被查补的三税,应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%,纳税人所在地为市区的,城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。
【知识点】  城建税的应纳税额的计算
     7. 【答案】  A     
【解析】  
选项B:对经批准缓税进口的货物以后缴税时,不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C:对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D:暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
【知识点】  税率的运用
     8. 【答案】  D     
【解析】  
【新答案】1081500元
原油属于从价定率计算资源税的应税产品,以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税,其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税。自2014年12月1日起,原油、天然气资源税税率由5%提高至6%。
该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×6%=1081500(元)。
【知识点】  应纳税额的计算
     9. 【答案】  D     
【解析】  
选项A:原油以