高校内部控制存在的问题及改进措施.docx

高校内部控制存在的问题及改进措施.doc高校内部控制存在的问题及改进措施
根据现代内部控制理论,高校内部控制可以理解为高校为了提高经济管理效率、保证管理信豉息质量真实可靠、维护资产砌安全完整、促进法律法规有效遵循以及发展战略得以实琮现等,而实施的一个权责明眺确、制衡有力、动态改进的管理过程。高校内部控制不仅是会计系统的内部控制,庵而且是整个高校管理体制和ㄖ管理框架内的控制。可以说帅,在成本效益原则下,内部泣控制必须向管理的每个环节苓延伸和渗透,并将经济管理环节和资产管理环节作为控圮制重点,从根本上保证内部榷控制的有效性。但是,当前喉高校内部控制的现状与现代内部控制的要求差距比较大,一些内部控制方面的缺陷始带有普遍性。认识这些缺陷俱,制定相关对策,以完善内嘣部控制机制,对于提高高校占经济管理水平,保证高校资蠼产安全,具有重大的意义。
一、高校内部控制环境缺陷泶
高校的内部控制环境是高匠校的管理制度与组织架构,影响高校经济管理目标的制掩定,塑造高校的组织文化氛珥围并影响内部控制参与者的骝控制意识,是实现具体内部挡控制的基础。当前高校内部璋控制环境的缺陷主要表现在狠以下几个方面:
学校整体┃风险意识比较淡漠。近几年,随着国家科教兴国战略的
怠实施和知识经济的兴起,各檩高校获得了难得的发展机遇绀期。但机遇与风险是一对孪生姐妹,由于高校管理层不同于企业管理层,很少经历问过市场经济的洗礼,风险意胨识比较淡漠,在决策上缺少绮科学的风险评估机制,在追鬼求“一流”的道路上过分强┓调“大楼”等硬件建设。伴╈随着求大、求新、求洋高标李准的往往是项目建设过程中磨的资金瓶颈,为此,许多高锩校以某项收费权作为抵押,踞通过向银行借贷的形式筹集鄢资金,并由此背上沉重的利息负担。国家宏观调控政策和对高校收费的政策稍有变Ξ动,看有可能给高校带来巨大的风险。同时,“高校合滚并”使许多高校的院系重新淳组合,内部空间布局发生调家整,造成一部分校区资源紧猫张,另一部分校区资源闲置鲣。所以,资金严重不足和资逛产严重闲置成为许多高校比龟较典型的现状。
决策机制有效性和决策制度的完备性擞等较薄弱。高校一般都是专芮家治校,但经济管理专家在解高校管理层担任职务的并不蜣多。虽然有的高校设有总会录计师职位,但总会计师在决钏策中的影响力有限,在重大经济决策过程中无法发挥应挛有的作用。当前,高校主要领导兼任校内重要法人单位鞑法人代表或董事长职务的现象比较普遍,这必然会造成系高校内部控制制度无法有效悼执行,内部审计部门很难对挚该类校内法人单位进行真正艾有效的管理和监督,以致有凼些校内法人单位游离于高校鼻内部控制机制之外。
决策机构权力和职责不明确。许贮多高校设有校务会议、财经璞领导小组、基建委员会、收〕费领导小组等决策机构,这档类机构普遍存在制度不健全咆、职责重叠、权力和职责分具配不明确现象,集体决策只鲔是形式,决策的民主性、科兆学性无法体现。例如,很多填高校为了建设新校区而成立羁“新校区建设指挥部”,但娑由于缺乏授权机制,对指挥膪部与校基建委员会、校务会μ议、财经领导小组、招投标侧领导小组、基建处等机构的旖权限没有合理划分。指挥部娟的总指挥一般为主要校领导挟之一,内部审计部门很难对怙其进行有效监督,容易在工氲程预算、招投标、工程变更掭、工程决算等控制环节上出俅问题。
国有资产管理部门销在高校组织架构