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印度税收制度
印度税收制度概述
印度是南亚次大陆最大的方公里,人口近9亿。印度历史悠久,其税收制度在发展中国家颇具代表性。
一、印度税制的演变
印度作为英国的殖民地在各方面都受到英国的影响。在1960年独立以前,印度经济畸形发展,税制单一,英国盲创的所得税在即度税制中唱独角戏。独立以后的尼赫鲁政府实行公营与私营的混合经济体制;到60-70年代,公营私营互相渗透,经济的福利性质加强;80年代以来,经济逐步自由化, 市场机制得到运用,各方面都处于改革之中。伴随经济的发展,印度税制也进行着不断的补充与完善。1953年开征了遗产税,1958年开征了富裕税和赠与税,1962年修改了所得税制,1964年开征了超额利润税。80年代中后期至现在,印度顺应了世界税制改革浪潮,对其税制也进行不大幅度的改革。 1986年在制造环节实施了一种修改过的增值税制度。90年代拉奥政府又大张旗鼓地对财税制度进行了新的改革,使印度的税制呈现出新面貌。
二、印度税制的特点
(一)中央与地方的分税制体制
印度是一个联邦制国家,实行联邦与邦两级预算体制。与此相适应,在税收上实行联邦和邦两级分税制管理体制。印度的税收管理权较多地由联邦政府集中掌握,只对各邦授予一定的征税权,因而接近法国式的中央集权分税制。
1935年始印度就将各税种划分为中央税(联邦税)、地方税(各邦税)、共享税三类。共享税属中央税,是由议会规定按一定的比率划拨给各邦。随着经济的发展特别是独立以来三个阶段的经济发展,目前这种分税制主要体现为以下内容:
。划属中央税亦即联邦税的税种,系由印度联邦政府依法管理并征收的税种,其中除个别税种划拨给各邦一部分外,其余全部为联邦政府收入。此类税种按收入大小依次为:关税、联邦税、消费税、个人所得税、公司所得税和富裕税等。地方税亦即各邦税,是由各邦政府按照被授予权限管理并征收的税种,均为各邦收入。主要有销售税、各邦消费税、土地税、印花税、客货运输税和娱乐税等。
2. 各税种管理权的划分。所有税种立法权原则上均由联邦政府统一掌握。同时,把应归地方税的征收权授予各邦政府。正是在集中立法权这一点上,印度与法国的中央集权式分税制相似。
3. 对地方收入不足的补救。在税种划分上已考虑到这一问题。印度议会规定,把个人所得税的85%划拨各邦,划拨比率以各邦人均所得额的反比为准,即人均所得额越少的邦,得到的划拨额越大。另外,又把占中央收入第二位的联邦消费税收入也划一部分与各邦共享,划拨总收入额的45%给各邦,其中40%部分即比照个人所得税的分配比率划拨,5%部分则拨给发生财政赤字的各邦。
为了进一步保证各邦收入,印度又把主要税种销售税的立法权赋予各邦政府,使销售税成为唯一由各邦自行立法并据以征税的税种,是各邦最可靠的税源,其总收入额约占地方税总额的58%以上。
。为使联邦税和地方税的管理和征收均有保证,印度联邦政府与各邦政府分别设立了完备的税务机构,分工负责。(1)联邦各税的管理机构。在财政部内设有"中央直接税管理委员会"和"中央消费税与海关管理委员会",分别掌管直接税与间接税各税种。两个委员会都在全国各地按照税源分布划定征管区,设立派出机构,分别委派税务司主管。如作为联邦主要税种的联邦消费税,即按税源