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纳税信用
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CONTENTS
目录
纳税信用
纳税信用
1
国家文件
2
加扣分规则
等级评定
3
等级应用
4
5
纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务,并被社会所普遍认可的一种信用,是社会信用体系建设重要内容之一。
纳税信用
一、纳税信用管理
是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。
二、纳税信用等级
是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况,依据《纳税信用等级评定管理试行办法》规定的标准进行评定的基础上,就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的等级。
三、纳税信用等级评定的意义?
从实施效果上看,将企业信用治理引入税收治理对促进企业信用的建立和税务机关治理的完善起到一定的积极作用。
1、一定程度上推进了企业信用的建立。实行对不同等级企业的分类治理,有效提高了企业对纳税信用的重视程度,其优惠措施及积极的正面宣传效应吸引了一部分企业积极参与评选,为企业在市场竞争中社会信用的树立奠定了基础。相反,对信誉不好的企业,由税务部门对其加强治理和帮助,无疑会促进企业建账建制、财务治理等工作,从而规范企业的竞争行为,推进全社会的信用建设。
2、一定范围内起到了“依法诚信纳税”的良好导向作用。通过宣传、公布纳税信誉a级企业名单,无形中为企业添加了新的竞争力,使其在市场经济环境下增加了一定的竞争优势。同时,将纳税信誉不好的企业列入“黑名单”,不仅对税收有问题的企业起到震慑作用,并对其他企业也产生了一定的警示效果。为规范企业诚信纳税,构健全社会良好的竞争环境起到积极的导向作用。
3、税务部门内部治理工作更加科学化。分级治理使税务部门能够针对每类企业不同状况实施更为有效的治理,一方面降低了运行成本,将治理力度有根据地进行分配;另一方面有重点的治理使得工作更具成效,人力、物力等资源利用更加合理,并取得了良好的社会效果和一定程度的公众认知。
纳税信用
一、相关文件规定
国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2014年第40号)
1.《纳税信用管理办法(试行)》自2014年10月1日起实施。
:适用于已办理税务登记,从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人(以下简称纳税人)。(扣缴义务人、自然人、个体工商户和其他类型纳税人另行规定)
:包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。
。
纳税信用评级
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02
04
纳税信用评价
采取年度评价指标得分和直接判级方式。
(纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的,从100分起评;非经常性指标缺失的,从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。)
纳税信用等级设A,B,C,D四级
A级:年度评价指标得分90分以上的;
B级:年度评价指标得分70分以上不满90分的;
C级:年度评价指标得分40分以上不满70分的;
D级:年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
纳税信用评价周期:
一个纳税年度
纳税信用评价结果公布和应用
税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务。
有下列情形之一的纳税人,不参加本期的评价:
(一)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的;(二)本评价年度内无生产经营业务收入的;(三)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;(四)被审计、财政部门依法查出税收违法行为,税务机关正在依法处理,尚未办结的;(五)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的;(六)其他不应参加本期评价的情形
参评
限制
纳税信用评级
有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:
(一)实际生产经营期不满3年的;
(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;
(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;
(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。
A级
限制
纳税信用评级
有下列情形之一的纳税人,本评价年度直接判为D级:
(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;
(二)存在前项所列行为,未构成犯罪,但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为,已缴纳税款、滞纳金、罚款的;
(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;
(四)以