固定资产折旧方法与税收筹划.doc

目录
摘要.................................................................. 1
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1、固定资产及固定资产折旧的概念......................................1
2、税收筹划的概念....................................................1
二、常用固定资产折旧方法...............................................2
三、税收筹划基本方法分析.............................................. 3
四、固定资产折旧的主要方法实证分析.................................... 4
1、直线法(年限平均法)...............................................4
2、工作量法.......................................................... 4
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4年限总和法......................................................... 5
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六、实证分析结果...................................................... 9
1、平均年限法适用于处于税收优惠政策时期的企业......................... 9
2、加速折旧法可运用于连续取得盈利的企业............................. 10
3、确定折旧年限,对于亏损企业用较大意义............................. 10
4、要考虑通货膨胀对税收筹划的影响....................................................................................... 10
致谢............................................................... 11
参考文献........................................................... 11
固定资产折旧方法与税收筹划
刘涛


摘要:企业所得税是合理避税筹划的重点,固定资产折旧方法的选择直接影响企业每年计提的折旧金额,关系到企业所得税税前扣除金额和应纳税所得额的计算,即直接影响企业税负的大小。由于不同折旧方法下各年摊销的折旧额不等,使各年抵减的所得税数额发生了变动。企业在选择折旧方法时,应充分认识平均年限法,工作量法和加速折旧法的使用环境,计算分析不同折旧方法下的折旧金额和应交税所得额。由此降低应交所得税,充分给企业税收筹划带来良好的影响,为企业带来经济效益。
关键词:固定资产(Fixed assets);折旧方法(Depreciation method) ;折旧额(depreciation);税收筹划(Tax planning)
一:理论概述
1、固定资产及固定资产折旧的概念
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。它同时满足下列条件,才能予以确认:(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;(2)该固定资产的成本能够可靠的计量。只要符合固定资产定义,并且符合固定资产两个确认条件,企业就应将其确认为固定资产。
固定资产的价值转移方式与原材料等存货的价值转移方式不同,固定资产在使用过程中,保持其固定的实物形态,其价值则通过折旧的方式逐步转移到企业的产品成本中,或者形成当期费用。固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内,按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
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税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。这个概念说明了税收筹划的前提