企业所得税法.ppt

第六章企业所得税法
1/25/2018
主要内容包括:
企业所得税法概述
纳税义务人与征税对象
税率
应纳所得额
应纳税额的计算
征纳管理
第六章企业所得税法
1/25/2018
第一节企业所得税法概述
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织
(以下统企业)为企业所得税的纳税人,依照企业所得税
法的规定缴纳企业所得税。
一、企业所得税法及其实施条例的制定背景
二、企业所得税法及其实施条例的主要内容
三、企业所得税的作用
促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力
调节产业结构,促进经济发展制度规定更加科学
为国家建设筹集财政资金
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第二节纳税义务人与征税对象
一、纳税义务人及纳税义务
纳税义务人
纳税义务
二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的所得额,包括销售
货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等
权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所
得、接受捐赠所得和其他所得。
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一、企业所得税法定税率
出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利
益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考
虑,我国企业所得税法规定企业所得税税率为25%。
二、企业所得税照顾性税率
三、高新技术企业优惠税率
四、预提所得税税率
汇出境外利润的预提税
对股息、红利和利息、租金、特许权使用费
征收预提税
第三节税率
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一、基本原则
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免
税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余
额,为应纳税所得额。
二、收入
收入的内容
收入的确认时间
不征税收入的具体确认
免税收入的具体确认
第四节应纳税所得额
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三、扣除
税前扣除应遵循的原则
扣除的内容
部分准予扣除的项目及标准
不得扣除项目
第四节应纳税所得额
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四、资产的税务处理
资产税务处理的一般规定
固定资产的税务处理
生产性生物资产的税务处理
无形资产的税务处理
长期待摊费用的税务处理
投资资产的税务处理
存货的税务处理
转让资产的税务处理
第四节应纳税所得额
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五、亏损的结转
六、预提所得税应纳税所得额的计算
七、清算所得的税务处理
第四节应纳税所得额
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一、企业所得税应纳税额的计算公式
企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照企业
所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余
额,为企业所得税应纳税额。即:
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
第五节应纳税额的计算
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