车辆购置税.ppt

第15章车辆购置税
一、车辆购置税概述
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
车辆购置税于2001年1月1日开始在我国实施,是一个新的税种,是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上,通过“费改税”方式演变而来。
车辆购置税的特点
征收范围单一,是一种特种财产税。
征收环节单一,在消费领域中的特定环节一次征收。
征税具有特定目的,取之于应税车辆,用之于交通建设
征收方法单一。实行从价计征。
价外征收,不转嫁税负。
开征车辆购置税的作用
有利于合理筹集建设资金,积累国家财政收入,促进交通基础设施建设事业的健康发展
有利于规范政府行为,理顺税费关系,深化和完善财税制度改革社会主义市场经济需要有健全的宏观经济调控体系,以保证其快速协调发展和健康运行。
有利于调节收入差别,缓解社会分配不公的矛盾
有利于配合打击走私,保护民族工业,维护国家权益
二、车辆购置税的纳税义务人
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
1、车辆购置税应税行为:车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。
(1)购买使用行为。
(2)进口使用行为。
(3)受赠使用行为。
(4)自产自用行为。
(5)获奖使用行为。
(6)其他使用行为。
2、车辆购置税征收区域
“在中华人民共和国境内”,是指应税车辆的购置或使用地在中华人民共和国境内。购置应税车辆的行为发生地在中华人民共和国境内的,都属于车辆购置税的征税区域。
二、车辆购置税的纳税义务人
3、车辆购置税纳税义务人的具体范围
车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”,具体为:
(1)“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。
(2)“个人”是指个体工商业户及其他个人。泛指具有民事权利能力,依法享有民事权利,承担民事义务的自然人,包括中华人民共和国公民和外国公民。
三、车辆购置税的征税对象和征税范围
1、车辆购置税的征税对象
车辆购置税以列举产品(商品)为征税对象。所谓“列举产品”,即指《车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆。因此,应税车辆是车辆购置税的征税对象。
2、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体范围按(车辆购置税征收范围表)执行。
应税车辆
具体范围
注释
汽车
各类汽车
摩托车
轻便摩托车
最高设计时速不大于50km/h,发动机气缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车
二轮摩托车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm的两个车轮的机动车
三轮摩托车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3,空车重量不大于400kg三个车轮的机动车
电车
无轨电车
以电能为动力,由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆
有轨电车
以电能为动力,在轨道上行驶的公共车辆
挂车
全挂车
无动力设备,独立承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆
半挂车
无动力设备,与牵引车辆共同承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆
农用运输车
三轮农用运输车
柴油发动机,,载重量不大于500kg最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车
四轮农用运输车
柴油发动机,功率不大于28kw,载重量不大于1500kg,最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车
四、车辆购置税的税率、计税依据
(一)车辆购置税税率
车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%。
(二)车辆购置税的计税依据
车辆购置税以应税车辆为征税对象,实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额,应税车辆的价格(即计税价格)就成为车辆购置税的计税依据。
(一)按应税车辆全部价款确定的计税依据

计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。
价外费用是指,销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。不包括增值税税款。
计税价格=含增值税的销售价格÷(1+增值税税率或征收率)