商业银行第13章 商业银行的经营业绩分析.ppt

第十三章商业银行的经营业绩分析
商业银行的经营业绩分析
主要内容
第一节商业银行的财务报表分析
第二节商业银行的经营业绩分析
第三节商业银行经营业绩分析方法的改进
第一节商业银行的财务报表分析
一、资产负债表
资产负债表描述了某一时期末(如年末或季末) 商业银行的资产、负债和所有者权益状况。商业银行与其他企业或上市公司的编制原理一样,它们的资产、负债和所有者权益满足下列关系:
资产=负债+所有者权益
银行业的经营活动与工商企业有显著差异,在报表反映内容上也有其自身特点。
银行总资产中各种金融债权占较大比重, 而固定资产主要是房产和设备所占比重较小。
商业银行更多地依靠负债获取资金来源ꎬ,自有资金一般为10% 左右, 甚至低于10% 。
同工商业相比,银行资本会更多地发挥管理性职能。
银行报表反映内容特点
资产构成
获取资金来源渠道
银行资本职能
(一) 资产项目
资产是指银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源, 包括各种财产、债权和其他权利。
现金资产
二级准备
证券投资
贷款
固定资产
其他资产
资产项目
现金资产包括银行的库存现金、存放他行款项、代收的现金及存放在央行账户中的现金,这些现金是银行全部资产中流动性最强的部分,可以随时满足客户的提存要求和贷款请求,因而被称为银行的一级准备。保有现金资产基本不能给银行带来利息收益。
二级准备包括若干具有较高流动性的资产项目,如同业拆出、短期投资和短期有价
证券等,二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间,能随时变现,以应付临时需要,是银行应对现金需求的第二道防线。
现金资产
二级准备
证券投资
这是银行主要的盈利资产之一。短期证券投资主要是为了保持银行的流动性,包括在二级准备之内,长期证券投资则主要是为了盈利。商业银行一般持有三类证券:国库券及政府机构债券、市政债券和企业债券、票据。
资产项目
贷款是商业银行的主要盈利资产,一般占银行总资产的3/4~1/2,银行贷款可以分
为工商贷款、消费贷款、房地产贷款和其他贷款。银行贷款一般通过总值、净值两种方式来表述。总值是借款人尚未偿还的贷款余额的账面价值,贷款总值扣除一些抵减项目后得贷款净值。
固定资产是指银行的房产和设备,固定资产所占比重一般较低,属于非盈利资产,银行通过客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置的“其他不动产”科目中反映。
贷款
固定资产
其他资产
其他资产包括那些数量小、不足以单独立户的项目,预付费用、未托收的现金项
目、已承兑的客户对银行的负债等,这些项目达到一定数量就可以单独立户。
(二) 负债项目
负债是商业银行所承担的能够以货币计量、应以资产和劳务偿付的债务。商业银行的业务是从负债开始的,负债业务是商业银行最基本的业务,也是其开办资产业务的基础和前提。商业银行负债包括:
存款
借款
其他负债
负债项目
存款是银行负债的主要组成部分,各种存款账户的差别主要表现在银行支付的利率、存款的期限、签发支票的权利及保险不同,主要包括活期存款、储蓄存款和定期存款。
存款ꎮ
它是除存款以外的银行又一资金来源,主要包括同业拆入、回购协议借款、向央行借款和发行债券或商业票据等。
存款
借款
其他负债
主要指递延税款项、应付未付项目以及未结清的银行承兑等。
(三)所有者权益
所有者权益即银行净值,是商业银行资产与负债的差额。在股份制银行中表现为普通股、优先股、盈余(公积金)、未分配利润等。此外,银行资本账户中还包括银行提取的各项准备金,如股本准备金、贷款损失准备金等。