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税收理论与实务
第六章
个人所得税
个人所得税—阅读资料
个人所得税的建立与发展
扫描世界各国个人所得税
Tax planning strategies for physicians
足球记者李响涉嫌逃税
年终一次性奖金应如何发放
年终奖避税:金点子还是馊主意
李迅雷,个税改革不能拖而不改(我的空间)
个人所得税
调节收入分配的鲁宾逊税种
属于共享税,储蓄利息税归国家,其余部分国家60%、地方40%
地税部门负责征收,占税收收入的6~7%
我国目前个人所得税65%来源于工薪阶层
我国个人所得税1994年73亿元,2008年增加到3722亿元,,年均增幅34%
个人所得税
中国税收第一难,征管越来越严格
属于直接税,纳税人避税愿望尤其强烈
从原理上讲,我国个人所得税纳税主力军应该是哪些人?而实际上又是哪些人?
造成这种情况的原因?
哪些人关注个人所得税政策?
个人所得税
第一节个人所得税概述
第二节个人所得税的基本要素
第三节个人所得税的计算
第四节个人所得税的税收优惠与征收
第五节个人纳税专题
第六节个人所得税评析
在经济发达国家是最重要的主体税种
在美、加、英等国,占税收收入的30~50%
是一种公平税,其主要作用是调整社会分配结构
一、个人所得税的建立与发展
二、所得税立法思想
三、个人所得税的税制模式
四、我国个人所得税的特点
第一节个人所得税概述
最早创立个人所得税是在1789年,英、法战争期间,战后即废止
英国于1842年对所得税进行了立法,到1909年开征了超额税,成为现代个人所得税制的开端
美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所得税法
我国1980年9月10日颁布《中华人民共和国个人所得税法》
1999年2月30日、2005年10月27日,2007年6月29日、2007年12月29日对《个人所得税法》进行了多次修订
现行法律依据为2011年9月起施行的个人所得税法及实施条例
第一节个人所得税概述 一、个人所得税的建立与发展
指认定应税所得的原则
所得源泉说。应税所得须具有循环出现、反复发生的源泉性质
净资产增加说。应税所得是某人的经济力量在两个时点之间的净增大的货币价值
消费权力净增加说。应税所得是在一个时期中个人消费权力净增加额的货币价值,它等于在一个时期中实际消费的数额加上财富的净增加额
这就是著名的Haig-Simons定义
第一节个人所得税概述 二、所得税立法思想
源泉所得概念便于征收,但对其他收入不征税不符合公平原则,且税基狭窄。
净资产增加说把所有收益均视为所得,但应税所的随消费增加而减少不合理,执行也困难。
H-S定义的应税所得包括一切来源的收入增加,且与消费无关,符合公平原则和中性原则,也比较容易执行。
第一节个人所得税概述 二、所得税立法思想
世界上个人所得税的模式有三种
分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得,按不同的税率分别征税
综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来,减去各项法定减免和扣除项目的数额,就其余额按累进税率征收
混合所得税是先对纳税人各项所得分类,从来源征税,然后再综合纳税人全年各种所得额,如达到一定标准,再按累进税率计税。
三种模式各自优缺点?
我国个人所得税模式?为什么?改革方向?
第一节个人所得税概述 三、个人所得税的税制模式