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集萎大学硕士学位论文公允价值会计与会计稳健性
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公允价值会计与会计稳健性摘要本文研究公允价值会计、会计稳健性及二者的关系,在此基础上讨论对制定企业会计准则的建议。首先,对公允价值会计进行再认识以便确定研究的前提。分析公允价值的产生背景;对公允价值、公允价值计量和公允价值会计三个基本概念进行辨析,认为:公允价值和历史成本是对应的计量属性,公允价值计量是指采用公允价值对假想交易中的资产和负债进行计量,公允价值计量并不必然导致公允价值会计,只有在报告同采用公允价值计量,进而反映在财务报表中,才是公允价值会计;采用公允价值会计,增强了会计信息的可靠性,进而提高了相关性,有利于会计信息使用者的决策;公允价值会计也替代了物价变动会计。其次,讨论会计稳健性。从其产生根源、研究现状和经济后果等方面展开讨论。认为现行会计稳健性对会计信息质量产生了重大影响,并影响到使用会计信息的利益相关者的正确决策行为。再次,在对二者单独讨论的基础上,认为二者在对减值资产的会计处理上存在一致性,在增值资产的处理上存在矛盾。尝试对二者进行协调,得出结论:按照会计稳健性理念对资产进行公允价值会计核算。最后,得出对会计准则制定的一些建议。建议仅保留历史成本和公允价值两个计量属性,合并“资产减值损失’’和“公允价值变动损益’’两个会计科目,只使用“公允价值变动损益’’科目。在此基础上,建议加大研究力度,尽快制定符合我国会计实践的公允价值计量准则。关键词公允价值会计,会计稳健性,会计准则
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第碌悸邸研究背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..文献回顾⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..研究目的和意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..研究方法和内容安排⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.第鹿始壑祷峒啤公允价值的产生背景分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯公允价值会计基本概念辨析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..曰峒菩畔⒅⌒浴会计稳健性的历史考察⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.会计稳健性研究现状与应用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯会计稳健性的经济后果分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.曰峒菩畔⒅⌒缘墓叵怠公允价值会计与会计稳健性的一致性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.公允价值会计与会计稳健性的矛盾性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.公允价值会计与会计稳健性的协调⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯第露曰峒谱荚蛑贫ǖ慕ㄒ椤会计准则的性质及目标⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯..ü痰恼位会计准则的现状分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯会计准则制定的建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.赜诨峒萍屏渴粜浴录目
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第碌悸研究背景本章是开篇之论,旨在概括地交代本文所要研究的问题。具体包括说明研究背景,文献回顾,指出研究目的和意义,并在此基础上介绍所采用的研究方法和具体的内容安排。无论是在国内还是在国际会计界,公允价值会计从一开始就一直是一个富有挑战性的热点和难点问题。公允价值的提出最早可以追溯到美国年史密斯与阿迈斯一案的高等法院判例问莱邸⒊卤裕。在该判例中,高等法院决定投资者应予容许按投资财产的公允价值,而不是按历史成本来获得公正的利润。这一判例后来被年联邦电力委员会与霍普天然气公司的案例所推翻。严格地讲,当时的公允价值概念更着重于法律公正的角度。会计上正式提及公允价值可追溯到美国注册会计师协会于年发布的第号会计研究公告Ⅲ。但美国财务会计准则委员会‘年发布的专门论述会计计量的财务