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15 财务报告
长江大学· 管理学院
FINANCIAL STATEMENTS
Chapter 15
级会计学
中
Intermediate Accounting
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12 基本财务报表
(1)了解企业财务报告的构成;
(2)掌握资产负债表的内容、格式和编制方法;
(3)掌握利润表的内容、格式和编制方法;
(4)掌握现金流量表的内容、格式和及其与其他报表
之间的勾稽关系;
(5)掌握每股收益的计算方法;
(6)理解分部报告的内容、结构和编制方法;
(7)理解关联方披露要求;
(8)熟悉附注的概念和报表重要项目的说明。
学习目的与要求
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12 基本财务报表
重点
资产负债表、利润表的编制和现金流量表构成及其
与其他报表之间的勾稽关系
难点
现金流量表
教学重点与难点
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一、财务报告概述
(一)概念及其构成
1、财务报告:又称财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
2、构成:
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料(P359)。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述,财务报表至少包括如下部分:
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
附注
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(二)财务报表列报的基本要求(P359—360,自学)
遵循各项会计准则进行确认和计量;
列报基础;
列报的一致性;
重要性和项目列报;
资产项目和负债项目,收入项目和费用项目不能相互抵销,满足抵消条件的除外。
可比性(提供列报项目上一可比会计期间的比较数据)
显著位置的相关披露;
时间性(按年编报)
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二、资产负债表
(一)概念及其作用
12 基本财务报表
反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
资产负债表
资产负债表的作用(了解)
反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的
来源及其构成;
有助于分析企业的偿债能力和财务弹性;
有助于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况
的发展趋势。
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(二)资产负债表结构
资产负债表是由表首、报表主体和附注组成的。
资产负债表各项目一般按流动性分类。资产负债表一般的格式有三种:
1、账户式资产负债表(我国采用,左右结构)
2、报告式资产负债表(垂直分列,上下结构)
3、财务状况式资产负债表(将营运资本特别列示,实务中不常见)
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12 基本财务报表
(二)资产负债表结构
资产负债表编制单位:xx公司 200x年x月x日单位:万元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
流动
资产
流动负债
长期负债
长期
资产
负债合计
所有者权益合计
资产
合计
负债及所有者权益合计
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(三)编制基础与格式
:
资产= 负债+ 所有者权益
,即该时点下企业的资产、
负债和所有者权益的构成及其比例关系;
:
资产项目——分为流动资产和非流动资产,且流动性大
的排在前;
负债项目——分为流动负债和非流动负债,到期日近的
排在前;
所有者权益项目——永久性大的排在前。
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12 基本财务报表
(四)资产负债表编制方法(小结见下页)
年初数——根据上年末的“期末数”填列;期末数——编制方法:
1、直接根据总账科目的余额填列:应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债。
2、根据总账科目的余额计算填列:货币资金、存货
3、根据有关明细科目的余额计算填列:应收及预收款项、应付及预付款项。
4、根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列:长期借款、应付债券、长期应付款、长期应收款。
5、根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列:存货、长期股权投资、持有至到期投资、在建工程、固定资产、投资性房地产、应收账款、生物资产。
举例:P369例1。
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