会计科目使用说明.doc

会计科目使用说明.doc会计科目使用说明
资产类科目 1
1001 现金 1
1002 银行存款 2
1009 其他货币资金 4
1101 短期投资 6
1111 应收票据 12
1121 应收股利 13
1122 应收利息 13
1131 应收账款 14
1133 其他应收款 18
1151 预付账款 19
1161 应收补贴款 20
1201 在途物资 20
1211 原材料 21
1221 包装物 26
1231 低值易耗品 28
1241 自制半成品 28
1243 库存商品 29
1251 委托加工材料 31
1261 委托代销商品 31
1271 受托代销商品 32
1291 分期收款发出商品 33
1292 发出商品 33
1301 待摊费用 34
1401 长期股权投资 35
1402 长期债权投资 42
1431 委托贷款 44
1501 固定资产 45
1502 累计折旧 51
1601 工程物资 53
1603 在建工程 54
1701 固定资产清理 56
1801 无形资产 56
1815 未确认融资费用 59
1901 长期待摊费用 59
1911 待处理财产损溢 60
负债类科目 61
2101 短期借款 61
2111 应付票据 61
2121 应付账款 62
2131 预收账款 64
2141 代销商品款 64
2151 应付工资 65
2153 应付福利费 66
2161 应付股利 67
2171 应交税金 67
2176 其他应交款 72
2181 其他应付款 73
2191 预提费用 73
2201 待转资产价值 73
2211 预计负债 74
2301 长期借款 74
2311 应付债券 79
2321 长期应付款 81
2331 专项应付款 81
2341 递延税款 82
所有者权益类科目 83
3101 实收资本(或股本) 83
3103 已归还投资 84
3111 资本公积 85
3121 盈余公积 86
3131 本年利润 87
3141 利润分配 88
成本类科目 89
4101 生产成本 89
4105 制造费用 91
4107 劳务成本 92
损益类科目 92
5101 主营业务收入 92
5102 其他业务收入 97
5201 投资收益 97
5203 补贴收入 98
5301 营业外收入 98
5401 主营业务成本 99
5402 主营业务税金及附加 100
5405 其他业务支出 100
5501 营业费用 100
5502 管理费用 101
5503 财务费用 102
5601 营业外支出 102
5701 所得税 103
5801 以前年度损益调整 103
会计科目使用说明
资产类科目
1001 现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目核算,不在本科目核算。
二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、现金收支的主要账务处理如下:
(一)从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记“其他应收款”科目。
(三)企业因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
四、企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
有外币现金的企业,应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记本科目;属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理:
(一)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”或“现金”等