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应构建以价值创造为导向的商业银行绩效评价体系
中国人民银行吴晓灵副行长在2006中国银行家论坛上指出,以往我们sSBbWw比较重视财务会计工作,而且已经基本实现和国际会计的接轨,但对管理会计的研究略显不足,管理会计在商业银行经营管理中的重要到充分认识。她提出构建商业银行价值创造型管理会计体系,并指出银行要着手建立以价值创造为依据的内部资源配置机制,引导内部资源向价值创造能力强的区域
和产品倾斜,同时ssbbww. com还要引导内部费用资源向创造价值资源大的机构、部门和个人倾斜。管理学之父彼得·德鲁克认为,[ 1]经济增加. com值是衡量8ttt8全员劳动生产率的一个重要,它反映了管理人员能够SSBBww创造和提高价值的所有8 tt 方面为我国构建以价值创造为导向的商业银行绩效评价体系的时代已经到来,本文的研究有助于从理论上提高对我国商业银行建立以价值创造为导向的绩效评价体系的认识。
随着国外银行业的进入,加快,我国银行业的经营环境已经发生了深刻的变化,,而要向重视平衡风险与利润、重视质量效益的集约型模式转变,实现价值最大化已成为多数商业银行的共识。银行价值是银行在未来经营过程中创造的净收益按照<8ttt8table>一定折算到今天值多少钱,[ 2]银行价值最大化与价值创造直接相关,二者是银行总体经营目标与年度经营目标、存量指标与流量指标、终极目标与中间、结果与动因的关系。要实现价值最大化,银行每年创造的价值就要更多,更持久,扩大增值经营活动的价值创造能力,努力压缩非增值经营活动,借助于分产品、分部门、分机构、分客户的业绩评价对经营活动的价值创造力进行区分,按照<8ttt8table>价值创造的原则进行取舍。衡量8ttt8价值创造有一个很重要是. com值(EVA),西方知名企业和商业银行的成功应用表明,EVA是能够SSBBww准确衡量8ttt8业绩的综合性指标,是有效激励的基础,是全新的管理系统,建立以EVA为核心的经营绩效考评体系有助于将所有
8 tt 者和经营者的利益统一起来,促进银行价值最大化目标。当然,我们sSBbWw应该注意到,要想构建以创造价值为核心目标,通过比较资本成本,动态反映银行内部不同部门、产品组合或客户系列的绩效评价体系必须ssbbww. c om在对产品机制、机构、部门和客户进行明确定义的基础上借助内部转移价格、成本分摊等管理会计手段,依托计算机信息技术才能实现。

一、商业银行经济增加. com值评价模型

根据EVA理论和方法,[ 3]结合我国《金融企业会计制度》的有关规定,我国商业银行EVA计算公式初步设计为:EVA=损益表中的“净利润一营业外净收入(+营业外净支出)”项目±事项-资本成本。EVA的计算公式很简单,事项的确定和资本成本的计量较为复杂
。
事项,在计算EVA指标值时,事项有10多项,而我国现行的会计制度与国际会计准则有一定,的事项更多一些
8 tt
,的主要会计事项有:、、为资本化等。
根据新《巴塞尔协议》中的有关规定,银行资本成本计算公式可以:
资本成本=经济资本×资本期望回报率
经济资本[ 4]=∑风险资产×资本分配系数
从经营管理的角度来讲,银行的风险资产应当等于其开展业务所面临的各种类型风险的非预期损失之和,因此. com:风险资产