销售与收款循环审计.ppt

销售与收款循环的整体审计过程
一、概述
(1)概念:销售与收款环节系企业对外售卖商品和劳务及收款的过程,主要涉及商品物资与劳务的卖出和价款的收取。
(2)主要内容:处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回和折让、审计坏账的注销等。
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主要业务及单证
Payment
客户付款
Billing
开出发票
发票
Delivery
合同
账务处理
销售合同
发货凭证
赊销审准销售单
订货单
收账通知收款凭证
现金
银行
应收
收入
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此外:主要业务及单证





、核销政策的说明

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销售与循环涉及的主要业务活动
(合同):订货单销售单
:在销售单上签字
:在销售单上签字
:连续编号的提货单
:销售发票的记账联和存根联
:收入、应收明细账
:现金日记账,银行存款日记账,应收账款明细账,客户对账单
、折扣或折让:贷项通知单,折扣与折让审核表,折扣与折让明细帐
:坏账确认的会计政策说明,坏账审批表,应收账款明细账
:坏账准备计提的会计政策说明,计算过程

审核后
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二、销售与收款循环内部控制
内部控制要点
(发生)
(估价与分摊)
(连续编号)
(发生、完整性、准确性)
(发生、完整性、准确性)
销售循环的内部控制

(1)批准赊销信用与销售、发货开票相互独立:
(2)发送货物与开票、记账相互独立:
(3)收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立:
(4)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立;
(5)编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立:
(6)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。

建立健全销售与收款业务循环相关的内部控制,要求管理当局对于相关的信息传递程序实施严格有效的控制。
这些控制包括:
(1)授权程序、
(2)文件和记录的使用、
(3)独立检查、
3、实物控制、
4、定期寄出对账单。
收款循环的内部控制
《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定,及时办理销售收款业务。
,不得账外设账,不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。
。
,及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
,由其进行审查,确定是否确认为坏账。
,做到账销案存。
。
、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理。
三、销售与收款循环的控制测试
1、条件:
(1)在评定认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险是由于第一道防线没把好关,指会计处理过程、编制财务报表过程以及内部会计控制系统不能发现和改正的重大错误的风险。
(2)仅实施实质性不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
2、审计程序的主要类型:
(1)询问。
(2)观察。
(3)检查。
(4)重新执行:重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
(5)穿行测试:是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
在风险管理中,在正常运行条件下,将初始数据输入内控流程,穿越全流程和所有关键环节,把运行结果与设计要求对比,以发现内控流程缺陷的方法。
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四、销售与收款循环实质性程序
注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序,符合成本效益原则。具体到销售与收款交易和相关余额,其应用包括:。。。。