商贸企业会计核算.ppt

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演讲人姓名
商贸企业
1、概念：商贸企业即为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。
3、条件：
（1）一般纳税人商贸企业和小规模商贸企业在账务处理和税务上存在较大差异，如：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元(现为80万元)，方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。 （2）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。
简介
企业
税务处理
一般纳税人和小规模纳税人在增值税上计算方法：
区别：一般纳税人取的增值税专用发票可以认证抵扣，抵减当期的应纳税额，而小规模企业不可以。
一般纳税人和小规模纳税人在增值税附加税上计算方法：
商贸企业
会计处理
1、小规模会计处理
（1）收到注册资本时：
借：银行存款
贷：实收资本
（2）提取备用金时：
借：库存现金
贷：银行存款
（3）支付各种开办费时：
借：管理费用-开办费
贷：银行存款
（4）购进办公设备时：
借：固定资产
贷：银行存款/库存现金

每月折旧时
借：管理费用-折旧费
贷：累计折旧
注：设备的折旧年限不同，请注意区分。
（5）支付装修费支出时：
借：待摊费用
贷：银行存款/库存现金
每月摊销装修费时（一般三年）
借：管理费用-装修费
贷：待摊费用
注：一般的装修费时摊销三年，长期的装修费时摊 销五年或十年。
商贸企业
1
购进库存时：
借：库存商品
贷：银行存款/库存现金
2
销售商品时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
3
结转销售成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4
购进库存时发生的运费：
借：管理费用-运费
贷：银行存款/库存现金
会计处理
5
商贸企业
会计处理
（10）收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
（12）计提员工工资、社保、公积金时：
借：管理费用-工资
销售费用-工资
贷：应付职工薪酬
发放工资时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-个人所得税
其他应收款-代收社保
其他应收款-代收公积金
银行存款/库存现金
（11）支付员工社保费时：
借：管理费用-社保
其他应收款-代收社保
贷：银行存款
注：住房公积金同上
（13）缴纳员工个税所得税时：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
商贸企业
会计处理
（14）缴纳各种税费时（国税）
增值税：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
所得税：
借：所得税
   贷：应交税费—应交所得税
  借：应交税费—应交所得税
    贷：银行存款
缴纳各种税费时（地税）
城建税：
借：主营业务税金及附加
     贷：应交税费—应交城市维护建设税
支付时：
 借：应交税费—应交城市维护建设税
 贷：银行存款
 注：教育费附加，地方教育费附加同上
商贸企业
会计处理
3、快递费
借：管理费用-快递费
贷：库存现金
4、餐费（视情况而定）
招待时：借：管理费用-交际应酬费
贷：库存现金
福利时：借：管理费用-福利费
贷:库存现金
2、交通费
借：管理费用-交通费
贷：库存现金
5、办公费
借：管理费用-办公费
贷：库存现金
商贸企业
会计处理
2、一般纳税人的会计处理
注：与小规模纳税人只有在个别科目有点区别，其他一致，主要在以下几个方面：
（1）购进货物时：
借：库存商品
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
（2）购进固定资产时：
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
（3）销售货物时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
（4）增值税税金：
借：应交税费-应交增值税-销项税额
贷：应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
商贸企业
成本核算处理
如： XX医疗器械有限公司
本月10日购进了10台牙科综合治疗椅，进项税额1700元，价税合计11700元。月末时卖出了5台牙科综合治疗椅，共24000元，怎么进行账务处理？
（1）购进时：
借：库存商品-牙科综合治疗椅 10000
应交税费-应交增值税-进项税额 1700
贷：银行存款 11700

（2）销售时：
借：银行存款 24000
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
（3）结转销售成本时：
每台：10000/10=1000元（台）
借：主营业务成本 5000
贷：库存商品-牙科综合治疗椅 5000