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做账实操-纺织业的账务处理示例
纺织业作为传统制造业，涵盖纤维原料采购、纺纱、织布、 印染等多环节，账务处理聚焦原料成本、生产加工费用、产 品销售及质量管控成本，同时兼顾出口退税等政策，精准反 映企业效益。以下是常见业务场景下的会计处理示例：
一、基本业务概述
假设某纺织企业，主营棉花采购、生产纯棉布料并销售，部 分产品出口海外。企业采用权责发生制进行会计核算，增值 税一般纳税人，布料销售适用13%税率，购进棉花、化纤、 染料、纺织设备等按规定抵扣进项税额，出口产品符合条件 可申请退税，需遵循纺织品质量标准、海关法规、税收政策, 接受市场监管、海关、税务等部门监管。
理用固定资产）
贷：
分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000 元：
每月分摊房租=12,000:12 = 1,000元
借：管理费用1,000
贷：长期待摊费用1,000
确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合 同约定年利率6% ,本月应计利息500元：
借：财务费用500
贷：应付利息500

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进 行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、 费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利 润（或净亏损\
示例：
结转主营业务收入50,000元：
借：主营业务收入50,000
贷：本年利润50,000
结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000
元、财务费用1,000元:
借：本年利润39,000
贷：主营业务成本30,000
管理费用8,000
财务费用L000
结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反 映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配 未分配利润〃科 目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结, 划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明 期末余额，便于下期记账与查账。
四、财务报表编制
.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、 利润表、现金流量表等主要财务报表。
资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平 衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益 类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货 币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计 填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准 备后的净额填列。
利润表：按照〃收入 成本 费用=利润〃逻辑，将 当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部， 主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算 得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据 损益类科目结转前发生额填列。
现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映 企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法 有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记 账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净 利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影 响，确定最终现金流量净额。
.对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正 确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应 等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中 现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末 期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资 者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。
二、常见业务账务处理
（-）原料采购
.从棉农处收购棉花100吨，单价15,000元/吨，开具 农产品收购发票：
可抵扣进项税额=100x15,000x9% = 135,000元
采购成本=100x15,000x（1 - 9%） = 1,365,000 元
借：原材料-棉花1,365,000
应交税费-应交增值税（进项税额）135,000
贷：库存现金1,500,000
.采购化纤原料50吨，单价8,000元/吨，增值税税额
52,000元，款项银行支付：
借：原材料-化纤原料400,000
应交税费-应交增值税（进项税额）52,000
贷：银行存款452,000
（二）生产加工
，当月计提工人工资300,000 元，设备折旧100,000元：
借：生产成本-纺纱（材料成本）819,000 （ 60x1,365 ）
-纺纱（人工成本）300,000
纺纱（设备折旧）100,000
贷:原材料-棉花819,000
应付职工薪酬300,000
累计折旧100,000
纱线生产完成，验收入库，总成本1,219,000元：
借：库存商品-纱线1,219,000
贷：生产成本-纺纱1,219,000
,000元，添加化纤原料200,000 元，当月计提工人工资400,000元，设备折旧150,000 元：
借：生产成本-织布（材料成本）1,000,000
织布（人工成本）400,000
织布（设备折旧）150,000
贷：库存茴品-纱线800,000
原材料-化纤原料200,000
应付职工薪酬400,000
累计折旧150,000
布料生产完成，验收入库，总成本1,550,000元：
借：库存商品-布料1,550,000
贷：生产成本-织布1,550,000
（三）产品销售
.销售布料50,000米，单价30元/米（含税，适用13% 税率）：
不含税收入=50,000x30^（1 + 13%） a 1,327, 元
增值税销项税额=1,327,%，172, 元
借：银行存款L500Q00
贷：主营业务收入-布料销售1,327,
应交税费-应交增值税（销项税额）172,
结转布料销售成本，假设单位成本31元/米，总成本
1,550,000 元：
借：主营业务成本-布料1,550,000
贷：库存商品-布料L550Q00
.出口布料20,000米，离岸价每米40元（假设此价格 为免税销售额），该产品出口退税率为13% :
免抵退税不得免征和抵扣税额=20,000x40x（13% - 13%） 二0元
当期应退税额=20,000x40x13% = 104,000 元
借：其他应收款-出口退税104,000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）104,000
（四）税费缴纳
，计算本月应缴纳增值税：
应纳税额=销项税额-进项税额+免抵退税不得免征和 抵扣税额-当期应退税额
二 172, - （135,000 + 52,000） + 0 - 104,000 = -118,（留抵税额），本月无需缴纳增值税,留抵 税额下期继续抵扣。
计算城市维护建设税（假设税率7% ）、教育费附加（假设 费率3%）等附加税费，因增值税无应纳税额，本月附加税 费为0元。
若企业有房产、土地，按规定计算缴纳房产税、土地使用税 等：
借：税金及附加-房产税等
贷：应交税费-应交房产税等
实际缴纳各项税费时：
借：应交税费-应交房产税等（实际缴纳税种）
贷：银行存款
三、期末结转
.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润： 借：主营业务收入-布料销售（及其他产品销售） 贷：本年利润
.将各主营业务成本、管理费用（若有\税金及附加等科 目余额结转至本年利润：
借：本年利润
贷：主营业务成本-布料（及其他产品）
管理费用-（相关明细，若有）
税金及附加-房产税等（若有缴纳）
会计做账流程
一、建账
.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计 准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。
.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、 损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目， 例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重