做账实操-橡胶和塑料制品业的账务处理示例.docx

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橡胶和塑料制品业为各行业提供多样的橡胶、塑料制品，从 原材料采购、成型加工到质量检测、产品销售，账务处理涵 盖诸多关键环节，需兼顾原料特性、模具损耗、工艺复杂性 及市场需求变化，精准反映企业经营效益。以下是常见业务 场景下的会计处理示例：
一、基本业务概述
假设某中型企业，既生产橡胶轮胎用于汽车、工程车辆，又 制造各类塑料家居用品、工业包装制品。企业采用权责发生 制进行会计核算，增值税一般纳税人，橡胶制品销售适用 13%税率，塑料制品销售多数适用13%税率（部分符合政 策的塑料制品有不同税率，依规定），购进天然橡胶、合成 橡胶、塑料颗粒、助剂、模具、包装材料等按规定抵扣进项
，成本480000 元，当月计提工人工资200000元，设备折旧150000元, 模具折旧（按使用次数分摊，假设当月使用模具2000次, 模具预计总使用次数10000次，模具成本250000年，模 具月折I曰额=250000^10000x2000 = 50000 元 借：生产成本-塑料家居用品生产（材料成本）480000
-塑料家居用品生产（人工成本）200000
-塑料家居用品生产（设备折旧）150000
-塑料家居用品生产（模具折旧）50000
贷：原材料-塑料颗粒480000 应付职工薪酬200000
累计折旧150000
定资产-塑料注塑模具
50000
塑料家居用品生产完成，验收入库，总成本930000元:
借：库存商品-塑料家居用品930000
贷：生产成本-塑料家居用品生产930000
（四）产品质量检测
、塑料家居用品进行质量检
测，支付检测费用50000元：
借：制造费用-质量检测费50000
贷：银行存款50000
（五）产品销售
.销售橡胶轮胎8000个，单价300元/个（含税,适用 13%税率）：
不含税收入=8000x300^（1 + 13%） = 元 增值税销项税额=% * 元 借：银行存款2400000
贷：主营业务收入-
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转橡胶轮胎销售成本，假设单位成本1120000-8000、 140元/个，总成本1120000元：
借：主营业务成本-橡胶轮胎1120000
贷：库存商品-橡胶轮胎1120000
.销售塑料家居用品50000件，单价20元/件（含税, 适用13%税率）:
不含税收入=50000x20-（1 + 13%） * 元
增值税销项税额=% *
借：银行存款1000000
贷：主营业务收入-
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转塑料家居用品销售成本，假设单位成本930000-
50000 a 元/件，总成本 930000 元：
借：主营业务成本-塑料家居用品930000
贷：库存商品-塑料家居用品930000
（六）税费缴纳
，计算本月应缴纳增值税：
应纳税额=（橡胶轮胎销项税额+塑料家居用品销项税 额）-（天然橡胶、塑料颗粒等进项税额）
=（ + ） - （97500 + 104000 + 13000） = 元
计算城市维护建设税（假设税率7% ）、教育费附加（假设
费率3% ）等附加税费：
城市维护建设税=% *
教育费附加=%， 元
借：税金及附加-
税金及附加-
贷：应交税费-
应交税费-
实际缴纳各项税费时：
借：应交税费-应交增值税（应纳税额）
应交税费-
应交税费-
贷：银行存款9531
三、期末结转
.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润： 借：主营业务收入
贷：本年利润
.将各主营业务成本、制造费用（分摊结转废气处理设备折 旧、质量检测费等1生产成本（若有未分摊费用1销售费 用（若有I税金及附加等科目余额结转至本年利润： 借：本年利润
贷：主营业务成本
制造费用
生产成本-（相关明细，若有）
销售费用-（相关明细，若有）
税金及附加-房产税等（若有缴纳）
会计做账流程
一、建账
.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计
准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。
.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、
损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目， 例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重 于服务收入、服务成本相关科目。
.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日
记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、
定资产明
细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿, 手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软 件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目 期初余额等。
二、日常账务处理
.原始凭证审核
业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、 入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、 发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检 查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准 确，不符要求的及时退回更正补充。
对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过 税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。
.记账凭证编制
依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定 每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证， 摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃 〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张 数准确填写原始凭证数量。
不同业务类型账务处理示例：
采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用 发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付, 材料入库：
借：原材料10,000
应交税费 应交增值税（进项税额）1,300
贷：银行存款1L300
销售产品，售价20,000元（含税，税率13% ）, 货物已发出，款项未收：
不含税销售额 =20,000 - （1 + 13%） * 17, 元
增值税销项税额=17,% a 2, 元
借：应收账款20,000
贷：主营业务收入17,
应交税费 应交增值税（销项税额）2, 计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管 理人员工资4,000元：
借：生产成本8,000
管理费用4,000
贷：应付职工薪酬12,000
.记账凭证审核与登录账簿
对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科 目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核 无误后签字盖章确认。
根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿, 按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账， 做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务 发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细 登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反 映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑 墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账, 如划线更正法、红字更正法、补充登录法。
三、期末处理
.账项调整
期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调
整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。
常见调整事项:
计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,
预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月 折旧额=（50,000 2,500）-5-12 = 元: 理用固定资产）
借：制造费用（生产用
定资产）或管理费用（管
贷：
分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000 元：
每月分摊房租=12,000-12 = 1,000元
借：管理费用1,000
贷：长期待摊费用L000
确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合 同约定年利率6% ,本月应计利息500元：
借：财务费用500
贷：应付利息500
.结账
完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进 行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、 费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方,计算出当期净利 润（或净亏损\
示例：
结转主营业务收入50,000元：
借：主营业务收入50,000
贷：本年利润50,000
结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000 元、财务费用1,000元：
借：本年利润39,000
贷：主营业务成本30,000
管理费用8,000
财务费用1,000
结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反 映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配 未分配利润〃科 目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结, 划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明 期末余额，便于下期记账与查账。
四、财务报表编制
.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、 利润表、现金流量表等主要财务报表。
资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平 衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益 类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货 币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计 填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准 备后的净额填列。