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做账实操-印刷和记录媒介复制业的账务处理示例
印刷和记录媒介复制业处于文化传播与信息记录产业链中 游，将纸张、油墨、胶片等原材料通过印刷、复制工艺转化 为书籍、报刊、包装印刷品、音像制品等丰富多样的产品， 账务处理贯穿原材料采购、印前设计排版、印刷生产、产品 质量检测、成品销售以及版权合规等关键环节，需精准把控 成本、合理分摊费用、严格遵循税收政策，同时兼顾文化产 业特性与环保要求，如实反映企业经营效益。以下是常见业 务场景下的会计处理示例：
一、基本业务概述
假设某综合性印刷企业，主营图书印刷、商业包装印刷以及 少量音像制品复制业务，面向出版社、电商企业、品牌商等 客户群体提供定制化服务。企业采用权责发生制进行会计核
税金及附加-房产税等（若有缴纳） 会计做账流程
一、建账
.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计 准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。
.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、 损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目， 例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重 于服务收入、服务成本相关科目。
.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日
记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明 细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿, 手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软 件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目 期初余额等。
二、日常账务处理
.原始凭证审核
业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、 入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、 发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检 查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准 确，不符要求的及时退回更正补充。
对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过 税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。
.记账凭证编制
依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定 每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证， 摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃 〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张 数准确填写原始凭证数量。
不同业务类型账务处理示例：
采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用 发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付, 材料入库：
借：原材料10,000
应交税费 应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款11,300
销售产品，售价20,000元（含税，税率13% ）, 货物已发出，款项未收：
不含税销售额 =20,000 + （1 + 13%） * 17, 元
增值税销项税额=17,% * 2,
兀
借：应收账款20,000
贷：主营业务收入17,
应交税费 应交增值税（销项税额）2, 计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管 理人员工资4,000元：
借：生产成本8,000
管理费用4,000
贷：应付职工薪酬12,000
.记账凭证审核与登录账簿
对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科 目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核 无误后签字盖章确认。
根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿, 按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账， 做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务 发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细 登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反 映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑 墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账, 如划线更正法、红字更正法、补充登录法。
三、期末处理
.账项调整
期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调 整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。
常见调整事项：
计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,
预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月
折旧额=(50,000 2,500)-5 + 52 = 元: 理用固定资产）
借：制造费用（生产用
定资产）或管理费用（管
贷：
分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000
兀：
每月分摊房租=12,000-12 = 1,000元
借：管理费用1,000 贷：长期待摊费用L000
确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合
同约定年利率6% ,本月应计利息500元:
借：财务费用500
贷：应付利息500
.结账
完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进 行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、 费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利 润（或净亏损
X
示例：
结转主营业务收入50,000元：
借：主营业务收入50,000
贷：本年利润50,000
结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000 元、财务费用1,000元：
借：本年利润39,000
贷：主营业务成本30,000
管理费用8,000
财务费用IzOOO
结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反 映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配 未分配利润〃科 目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结, 划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明 期末余额，便于下期记账与查账。
四、财务报表编制
.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、 利润表、现金流量表等主要财务报表。
资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平 衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益 类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货 币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计 填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准 备后的净额填列。
利润表：按照〃收入 成本 费用=利润〃逻辑，将 当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部， 主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算 得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据 损益类科目结转前发生额填列。
现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映 企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法 有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记 账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净 利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影 响，确定最终现金流量净额。
.对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正 确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应 等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中 现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末 期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资 者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。
算，增值税一般纳税人，图书印刷销售适用9%税率（符合 条件的出版物），商业包装印刷适用13%税率，购进纸张、 油墨、胶片、印版等按规定抵扣进项税额，需遵循印刷业管 理条例、著作权法、环保法规，接受新闻出版、市场监管、 生态环境、税务等部门监管。
二、常见业务账务处理
（-）原材料采购
.采购印刷专用纸张1000令，单价300元/令，增值税 税额39000元，款项通过银行支付：
借:原材料-纸张300000
应交税费-应交增值税（进项税额）39000
贷：银行存款339000
.购入高品质油墨500千克，单价100元/千克，增值税 税额6500元，同样银行转账：
借：原材料-油墨50000
应交税费-应交增值税（进项税额）6500
贷：银行存款56500
.采购印版、胶片等耗材，价款100000元，增值税税额
13000元,支付方式为银行付款：
借：原材料-印版、胶片等耗材100000
应交税费-应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款113000
（二）印前设计排版
.为某出版社承接的图书项目进行专业设计排版，当月分摊 设计排版费用80000元：
借：生产成本-图书印刷（设计排版费）80000
贷：应付账款-设计排版团队80000
.针对商业包装印刷项目，客户定制独特设计，支付外请设 计公司费用60000元：
借：生产成本-商业包装印刷（设计费）60000
贷：银行存款60000
（三）印刷生产
,成本180000元,油 墨300千克,成本30000元，印版、胶片等耗材60000 元，当月计提工人工资100000元，设备折旧50000元: 借：生产成本-图书印刷（材料成本）270000
-图书印刷（人工成本）100000
-图书印刷（设备折旧）50000
贷:原材料-纸张180000
原材料-油墨30000
原材料-EP版、胶片等耗材60000
应付职工薪酬100000
累计折旧50000
图书印刷完成,验收入库，总成本420000元：
借：库存商品-图书420000
贷：生产成本-图书印刷420000
，成本90000元， 油墨200千克成本20000元用版、胶片等耗材40000 元，当月计提工人工资80000 0元，设备折旧40000元: 借：生产成本-商业包装印刷（材料成本）150000
-商业包装印刷（人工成本）80000
-商业包装印刷（部位，应补充完整〃设备折旧〃的会计分 录，使生产成本核算完整。以下是补充后的内容：
（三）印刷生产
，成本180000元，油 墨300千克，成本30000元，EI3版、胶片等耗材60000