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做账实操-冷链运输企业的账务处理示例
冷链运输企业专注于在低温环境下保障货物的运输，业务涉 及冷藏设备维护、能源消耗、货物保鲜处理以及运输服务计 费等多个环节，账务处理需精准反映这些特殊运营成本与收 入。以下是常见业务场景下的会计处理示例：
一、基本业务概述 假设某冷链运输公司主要承接生鲜食品、医药产品等需低温 保存货物的运输服务，企业采用权责发生制进行会计核算, 增值税一般纳税人，运输服务适用9%税率，涉及冷链设备 租赁、销售等其他业务按相应规定税率计税，且需遵循食品 药品运输监管要求。
二、常见业务账务处理
三、期末处理
.账项调整
期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调 整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。
常见调整事项：
计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,
预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月
折旧额=(50,000 2,500)-5 + 52 = 元: 理用固定资产）
借：制造费用（生产用
定资产）或管理费用（管
贷：
分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000
兀：
每月分摊房租=12,000-12 = 1,000元
借：管理费用1,000 贷：长期待摊费用L000
确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合
同约定年利率6% ,本月应计利息500元:
借：财务费用500
贷：应付利息500
.结账
完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进 行结转，将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、 费用类科目余额结转至〃本年利润〃借方，计算出当期净利 润（或净亏损
X
示例：
结转主营业务收入50,000元：
借：主营业务收入50,000
贷：本年利润50,000
结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000 元、财务费用1,000元：
借：本年利润39,000
贷：主营业务成本30,000
管理费用8,000
财务费用IzOOO
结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反 映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分配 未分配利润〃科 目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结, 划通栏单红线（本月合计］通栏双红线（本年累计），注明 期末余额，便于下期记账与查账。
四、财务报表编制
.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、 利润表、现金流量表等主要财务报表。
资产负债表：依据〃资产=负债+所有者权益〃平 衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益 类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货 币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计 填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准 备后的净额填列。
利润表：按照〃收入 成本 费用=利润〃逻辑，将 当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部， 主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算 得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据 损益类科目结转前发生额填列。
现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映 企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法 有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记 账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净 利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影 响，确定最终现金流量净额。
.对编制好的财务报表进行审核，检查报表勾稽关系是否正 确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应 等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中 现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末 期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资 者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。
(-)运输服务收入
.与一家生鲜电商签订冷链运输合同，为其配送一批海鲜, 合同金额50,000元(含税，适用9%税率),运输完成后 开具增值税专用发票，款项尚未收到：
不含税运费=50,000 + (1 + 9%) * 45, 元
增值税销项税额=45, x 9% a
借：应收账款 XX生鲜电商50,000
贷：主营业务收入 冷链运输服务45,
应交税费 应交增值税(销项税额)4,
(二)燃油及能源成本
.当月运输车辆消耗燃油15,000元，支付电费用于冷藏 设备运行8,000元，均取得增值税专用发票(进项税额可 抵扣)：
借：主营业务成本 燃油成本12, ( 15,000;(1 +
13%))
能源成本(电费)7, ( 8,000;(1 + 13%))
应交税费 应交增值税(进项税额)3, ( 15,000
xl3%-(l + 13%) + 8z000xl3%-(l + 13%))
贷：银行存款23,000
（三）冷藏设备购置与折旧
.新购置一台冷藏车，价值300,000元，预计使用5年,
净残值率为5%,采用直线法计提折旧: 购置时：
借：
定资产
冷藏车300,000
贷：银行存款300,000 每月计提折旧：
年折旧额=300,000 x （1 5%） - 5 = 57,000 元
月折旧额=57,000 : 12 = 4,750 元
借：主营业务成本 冷藏设备折旧4,750
贷：累计折旧4,750
（四）货物保鲜材料
.采购用于货物保鲜的冰袋、保温材料等，价款5,000元, 增值税税额650元，款项支付，材料入库：
借：原材料 保鲜材料5,000
应交税费 应交增值税（进项税额）650
贷：银行存款5,650
运输过程中领用保鲜材料3,000元：
借：主营业务成本 保鲜材料成本3,000
贷：原材料 保鲜材料3,000
（五）司机及工作人员薪酬
.当月计提司机工资20,000元,调度、装卸等工作人员 工资10,000元：
借：主营业务成本 司机薪酬20,000
其他人员薪酬10,000
贷：应付职工薪酬30,000
实际发放工资时：
借：应付职工薪酬30,000
贷：银行存款30,000
（六）维修保养费用
.对冷藏车进行定期保养，支付保养费用4,000元，取得 增值税普通发票：
借：主营业务成本 冷藏车保养4,000
贷：库存现金4,000
若冷藏车出现故障，进行维修，更换关键零部件花费10,000 元（假设符合资本化条件）：
购置时：
借：在建工程 冷藏车维修10,000
贷：银行存款10,000
维修完成后转入
定资产:
借：
定资产
冷藏车10,000
贷：在建工程 冷藏车维修10,000
三、其他业务账务处理
（-）冷藏设备租赁
.将闲置的冷藏集装箱租赁给另一家企业使用一个月，租金 8,000元（含税，按动产租赁13%计征增值税），开具增值 税专用发票：
不含税租金=8,000 : （1 + 13%） ~ 7, 元
增值税销项税额=7, x 13% *
借：应收账款 XX企业8,000
贷：其他业务收入 冷藏设备租赁7,
应交税费 应交增值税（销项税额） 冷藏集装箱当月折旧费用600元：
借：其他业务成本 冷藏设备租赁折旧600
贷：累计折旧600
（二）运输保险费用
.为运输货物购买保险，支付保险费3,000元：
借：主营业务成本 运输保险成本3,000
贷：银行存款3,000
四、期末结转
.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：
借：主营业务收入 冷链运输服务
贷：本年利润
.将各主营业务成本、其他业务成本、管理费用等科目余额 结转至本年利润：
借：本年利润
贷：主营业务成本 燃油成本
能源成本（电费）
冷藏设备折旧
保鲜材料成本
司机薪酬
其他人员薪酬
冷藏车保养
运输保险成本
其他业务成本 冷藏设备租赁折旧
管理费用 ［列举管理费用明细科目余额，如办公费等，若