“营改增”后总分包模式业务处理会计分录.docx

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一、项目总包方账务处理
1、业主计量
简易征收：
借：应收账款-工程款-业主单位
长期应收款-质保金
贷：工程结算-业主单位
其他应付款-待结转增值税-简易征收
一般计税：
借：应收账款-工程款-业主单位
长期应收款-质保金
贷：工程结算-业主单位
其他应付款-待结转增值税-一般计税
2、计提增值税
简易征收：
借：其他应付款-待结转增值税-简易征收
贷：应交税费-应交增值税-简易征收
一般计税：
借：其他应付款-待结转增值税-一般计税
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
3、对项目分包方计量
简易征收：
借：工程施工-合同成本吩包费用
应交税费-应交增值税-简易征收
贷：应付账款建造/劳务合同工程款
长期应付款-质保金
一般计税：
借：工程施工-合同成本吩包费用
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款-建造/劳务合同工程款
长期应付款-质保金
4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次
月冲回）
借：工程施工-合同成本-分包费用
贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估
5、确认收入、成本、毛利
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）
借：应交税费-应交增值税-预征税款
贷：银行存款
7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费瑚建税
贷：应交税费教育费附加
贷：应交税费水利基金
8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核 算）
借：银行存款
贷：应收账款-工程款-业主单位
9、支付分包方工程款
借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部
贷：银行存款
10、折现（长期应收-业主）
借：财务费用-折现
贷：长期应收款-折现
11、折现（长期应付款吩部）
借：财务费用-折现（红字）
贷：长期应付款-折现（红字）
二、项目分包方账务处理
1、项目总包方计量
简易征收： 借：应收账款-项目总包方
长期应收款-质保金-项目总包方