东方电子舞弊案.ppt

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公司介绍：
公司名称：东方电子股份有限公司
证劵代码： 000682
成立时间： 1981-03-30
上市时间： 1997-01-21
公司简介：东方电子集团有限公司是一个集科研开发、生产经营、技术服务、系统集成于一体的大型高新技术企业集团，以智能电网、环保节能、物联网为三大主业，以软件及外包服务、电子制造及工程服务、民用消费品为三大辅业，是国家和山东省重点扶持的高新技术企业之一。
曾经的神话——
东方电子舞弊案回放
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上个世纪90年代，业绩连年翻番，股价连年翻番，中小投资者追捧的对象，还是多家机构重仓持有的股票。东方电子创造了一个又一个的神话
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造假手段最隐蔽
造假事件跨度最长
造假之最：
造假涉及金额最大
比较银广夏，红光实业等公司造假，东方电子造假案的问题更复杂
上市开始就开始了造假，首次试水成功，为提高公司的业绩和企业形象，形成了“良性循环”，每年初制定一个年增长速度在50%以上的发展计划和利润目标
“造假小组”
1证券部负责抛售股票提供资金
2公司经营销售部门负责伪造合同与发票
3公司财务部负责拆分资金和做假账
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业绩造假一条龙
为了把假相做的更真实，还指使销售部门人员与个别客户串通，通过向客户汇款，再有客户汇回的方式，虚增销售收入 ，同时进行内幕交易，制作虚假报表
东方电子经历3次大比例送股，，1万股的原始股到上市时价值达200多万元二级市场股价也连年翻番。
在2001年7月开始股价下跌。，跌幅达41%
股价异动引起有关部门的关注，2001年7月，中国证监会对东方电子进行调查，同时公司一位熟知造假情况的人员进行了举报
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舞弊曝光
结果：
震惊全国的东方电子（000682）财务造假案2003年1月在山东一审终结，公司涉案的几位高层管理人员被以提供虚假财务报告罪分别判处有期徒刑：原董事长、总经理隋元柏，有期徒刑2年，并处罚金5万元；原董事、副总经理、董事会秘书高峰，有期徒刑1年，；原财务总监、总会计师方跃有期徒刑1年，缓刑1年，并处罚金5万元。
审计人员未履行审计职责，应承担 法律责任。
在审计过程中，采用的审计方法不当或没有实施必要的审计程序。
审计人员未保持应有的职业谨慎。
丧失审计独立性。
审计工作未达到审计目标。
事务所的过失：
1, 审计工作未达到审计目标。对独立审计来说，审计目标主要有两个，“第一是就公司财务报表是否按照公认会计原则的要求真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表审计意见；第二是揭露财务报表中可能存在的重大欺诈舞弊行为和非法行为”（徐政旦、谢英，2002）。可见，若未出具一个正确的审计意见，未能揭露重大的错误、舞弊和非法行为，就是未达到审计目标。未达到审计目标是审计失败的结果，若不存在这个结果，就不能认为审计工作是失败的。 东方电子1997年至2000年的审计情况如下：
审计人员未履行审计职责，应承担法律责任。审计责任包括审计的职业责任（简称审计职责）和法律责任两部分。
首先，审计职责与审计目标密切相关，审计目标决定了审计职责，审计的职业责任在于“运用恰当的审计技术和方法保质保量地实现审计目标”（徐政旦、谢荣，2002）。围绕审计目标，审计职责主要有两大方面：第一，审计人员必须对被审计单位的财务报表是否按《企业会计准则》和国家其他有关财务法规的规定编制，在所有重大方面是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量作出正确的评价；第二，审计人员必须揭露出对会计报表有重大影响的错报、漏报和舞弊行为。否则，有可能被认为审计是失败的。
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