大学审计第七章业务计划与重大错报风险评估.ppt

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引例：
成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支持股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。
随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯审核该公司的账本。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账本的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。
如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益
PART ONE
对能否承接业务作出决策
制定总体审计策略
审计业务约定书
制定具体审计计划
运用风险评估程序、评估重大错报风险
Learing Objective
第一节 业务承接
了解和评价客户的基本情况
独立性与专业胜任能力的自我评价
需要考虑的其他相关问题
签订业务约定书
第一节 业务承接
了解和评价客户的基本情况
对于新客户：
业务性质、经营规模和组织结构
经营情况和经营风险
以前年度接受审计的情况
财务会计机构及工作组织
其他与签订业务约定书有关的事项
第一节 业务承接
了解和评价客户的基本情况
对于新客户（获取信息途径）：
公共信息
http://
http://
会计师事务所的经验
来自客户的信息
实地巡视客观的经营场所
对于老客户：
过去在审计范围、意见类型
和审计费用方面存在分歧
客户与注册会计师之间是否
存在未决诉讼
客户 注册会计师
关系
对客户管理层的诚信产生
重大怀疑
二、独立性与专业胜任能力的自我评价
三、需要考虑的其他相关问题
1、对利用其他专家工作的考虑
---相关财务报表项目的重要性
---相关事项的性质、复杂程度及导致错报的风险
---可以获取的其他审计证据的数量和质量
2、与前任注册会计师进行沟通（取得客户同意）
四、签订业务约定书
性质——经济合同
作用
内容