管理费用科目设置.ppt

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财务培训01
费用类科目使用说明
管理费用
本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
管理费用概念：
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下面将用2-3个学时完成对本科目的讲解
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本会计科目共设置32个二级科目
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费用类科目使用说明
管理费用
费用类科目使用说明
—职工薪酬——工资
——职工福利费
——社会保险费
——住房公积金
——商业保险
——劳务用工
——工会经费
——职工教育经费
——辞退福利
——竞业限制补偿金
说明：本二级科目包含十个三级科目，其中“工资” 指公司管理部门的从业人员应得的属于工资范围内的工资，包括：基本工资、奖金、补贴（节日补贴、通讯补贴、交通补贴或车改补贴、午餐补助等）。
“福利费”包括：
指企业为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、职工疗养费用、体检、自办职工食堂经费补贴或未办食堂统一供应午餐、符合规定的供暖、降温费等
尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修以及人员的工资、社保、住房公积金、劳务费等人工费用。
管理费用
费用类科目使用说明
离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费用其他统筹外费用。
按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、节日礼金、职工慰问金等。
社会保险费:包括单位缴纳的五险（养老、失业、工伤、生育、医疗）
住房公积金：按国家规定为管理部门职工提取的住房公积金。
商业保险：按规定为管理部门职工缴纳的商业保险。
劳务用工：指管理部门劳务用工
工会经费：指按职工工资总额的2%计提并拨交给工会使用的经费。
职工教育经费：%使用，用于职工培训、学习的费用。
辞退福利：辞退福利是指在企业与职工签订的劳动合同未到期之前，企业由于种种原因需要提前终止劳动合同而辞退员工，根据劳动合同，企业需要提供一笔资金作为对被辞退员工的补偿。
竞业限制补偿金：指为补偿职工离职后参加同业竞争而给予的补偿。
管理费用
费用类科目使用说明
—折旧费
说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
—修理费
说明：本二级科目指企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，如电脑，空调，打印机等的修理安装费，办公楼维修（小装修）费，办公用品移动和安装费。
—无形资产摊销
说明：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等的摊销。
—长期待摊费用摊销
说明：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。
管理费用
费用类科目使用说明
—业务招待费
说明：是为了企业的经营活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入的5‰部分可以企业所得税前扣除）
—差旅费
说明：指管理部职工国内出差发生的费用，和管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。
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管理费用
费用类科目使用说明
—办公费—书报费
—印刷费/复印费
—日常办公用品费
—电话/邮电费
—年检/商检/质检 /评审等
—物业费
—其他
说明：本二级科目包含七个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书， 订报刊杂志的费用。
“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等发生的费用。
“日常办公用品费”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除按低耗制度管理的 “低值易耗品”外的办公用品。
管理费用
费用类科目使用说明
“电话/邮电费”本三级科目，主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），Internet使用费，管理部门办公室有线电话使用费，管理部门移动电话使用费。
“年检/商检/质检/评审 ”指企业参加工商联合年费，企业变更费、质量认证等与公司相关资质认证、评审、年检等费用。
“物业费”指为维护企业办公环境，支付的专业物业管理机构的物业管理费用及无物业机构的情况下，支付的垃圾清理、保洁、清扫、废弃物处置、清运等费用。
“其他”指除上述之外的办公费用。
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管理费用
费用类科目使用说明
—动能费
说明：本二级科目包括管理部门消耗的水、电、汽等。
—会务费
说明：指企业管理部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。自办会议费必须要有会议预算、会议通知（包括会议时间、地点、预算、出席人员、内容）等。
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管理费用
费用类科目使用说明
—税费—房产税
—车船使用税
—印花税
—土地使用税
—人防建设基金
—地方教育基金
—防洪保安基金
—绿化植树基金
—残疾人就业保障金
说明：本二级科目包含九个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。
—水利建设基金
说明：是用于水利建设的专项资金，由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成 。本办法自1997年1月1日起实行，到2010年12月31日止收费截止。