《企业会计》第三章货币资金.ppt

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第一节　　库存现金
第二节　　银行存款
第三节　　其他货币资金
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内容提要
学习目标
知识目标
了解各项货币资金的管理制度；
掌握货币资金的日常会计核算；
了解银行的结算方式；
熟练掌握银行存款余额调节表的编制。
技能目标
能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；
能够运用理论知识进行货币资金的核算。
第一节 库存现金
库存现金的管理制度
1．库存现金的使用范围
职工工资，津贴；② 个人劳务报酬；③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费；⑦ 零星支出；⑧ 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
库存现金限额
库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金限额，由企业开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金限额一经核定，企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
3．库存现金收支的规定
办理现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：
企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。
企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。
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库存现金的内部控制制度
由于库存现金流动性强，因此，企业必须对其进行严格的控制，建立和健全严格的现金内部控制制度，对现金的管理应当严格实行钱账分管制度，使现金的各个环节做到分工协调、互相牵制，保证现金的正常运转和不受损失。在岗位设置上，不得由出纳员兼管稽核，会计档案的保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳员收付现金要有凭有据，经认真审核后，才能收付现金。收付现金必须当面点清，并认真复核，防止发生差错，收付后的现金凭证要加盖“现金收讫”或“现金付讫”章。对于不符合手续制度的凭证，出纳人员应拒绝办理。
现金的账户及科目设置
账户设置
为了总括反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业通过设置“库存现金”总分类账户进行核算。“库存现金”属于资产类账户
另外，为了连续、系统、全面记录现金收付业务的情况，企业要设置“现金日记账”进行明细核算。
科目设置
企业应设置“库存现金”科目核算企业的库存现金。借方表示增加，贷方表示减少。期末为借方余额，反映企业持有的现金。
二、库存现金的核算
（二）库存现金的主要账务处理
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日常账务处理
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库存现金的清查
现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。
每日终了结算现金收支或财产清查时发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
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第二节 银 行 存 款
银行账户的设立
企业开立的银行存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。
基本存款账户
基本存款账户是企业办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取只能通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。