《原材料的核算》课件.ppt

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原材料按作用分为：
原料及主要材料　
辅助材料
燃料
修理用备件
包装材料
原材料核算方法：
实际成本计价法
计划成本计价法
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原材料按实际成本计价的核算
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、外购原材料实际成本法的核算：
原材料按实际成本计价时：
原材料收入、发出、结存
均按实际成本计价。
2、设置总分类账户：
“原材料”、“在途物资”
　 设置明细分类账户：按材料种类设置，
如：“原材料—**”、“在途物资—**”
3、账户的结构：
原材料
1、外购材料 1、发出材料
2、自制材料 2、领用材料
3、委外加工材料 3、销售材料
4、盘盈材料 4、盘亏材料

期末余额：
库存材料
实际成本
01
企业原材料采用实际成本法核算时核算实际采购成本
在途物资
“在途物资”账户用途：
02
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已付款项物资 1、验收入库材料
03
期末余额：
已付款未入库
材料实际成本
已承兑汇票物资
材料入库时间和货款支付时间不一致情况：
01
第一种：(单到货到)
02
结算凭证到达同时，材料也到达并验收入库；
03
第二种：(单到货未到)
04
结算凭证到达并结算，材料尚未到达；
05
第三种：(货到单未到)
06
材料已验收入库，结算凭证未到达未结算。
07
借：原材料 (=材料实际成本)
应交税费－应交增值税（进项） (=货款*17%+运费*7%)
贷：银行存款
或其他货币资金、应付票据、应付账款 (=之和)
注：
单到货到账务处理：
=材料价款+(运费-运费*7%)+装卸费+保险费
原材料实际成本
必须取得运费的普通发票。
可抵扣增值税的运费：
不得计算扣除进项税。
随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费：
补充
A公司经有关部门核定为一般纳税人,某日该公司从
本地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的
原材料货款10000元，增值税额为1700元，发票等结算
凭证已经收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账
支付。
借：原材料 　　　　　　　　10，000
应交税费－应交增值税（进项） 1，700
贷：银行存款　　　　　　　　　　　11，700
单到货未到账务处理：
1
收到结算账单时：
2
借：在途物资　　　　　 (=材料实际成本)
3
应交税费－应交增值税（进项） (=货款*17%+运费*7%)
4
贷：银行存款 (=之和)
5
或其他货币资金、应付票据、应付账款
6
收到材料入库时：
7
借： 原材料　　　　　(=材料实际成本)
8
贷：在途物资　　　　　(=材料实际成本)
9
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补充
A公司为一般纳税人从外地购进甲材料一批，取得的增值税专
用发票上注明的材料货款20000元，增值税额为3400元，购进材料
支付进货运费1000元，（准予抵扣进项70元），装卸费800元，结
算发票等结算凭证已经收到，支付全部货款及进货运纲、装卸费，
但材料未到。
材料实际成本＝20000＋（1000－70）＋800＝
进项税额＝3400＋70＝
单到货未到 ：
收到结算账单时：
借：在途物资　　　　　　　　 21，730
应交税费－应交增值税（进项）　 3，470
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　25，200
收到材料入库时：
借： 原材料　　　　　21，730　
贷：在途物资　　　 21，730
货到单未到账务处理：
月份内收到货物入库，但结算单未到，
则暂不处理
月末结算单仍未到达，未付款，
则估价入账
下月初
用红字冲回。