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参考解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。 (5.)在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。 A. 母公司与该单位之间的债权债务 B. 母公司与该单位之间的产品购销业务 C. 母公司对该单位的持股比例、表决权比例 D. 母公司对该单位的债务担保 正确答案： C 参考解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。 (6.)对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是： A. 注销坏账的审批文件 B. 赊销政策 C. 全年销售计划 D. 坏账准备的计提政策 正确答案： A 参考解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。 (7.)下列关于审计准则的表述，错误的是： A. 审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性 B. 审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁 C. 审计准则规定了审计职业责任的最高要求 D. 审计人员遵循了审计准则即表明其恰当地履行了审计责任 正确答案： C 参考解析：审计准则规定审计职业责任的最低要求。 (8.)国家审计的基本职能是： A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济鉴证 D. 经济控制 正确答案： A 参考解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能，其中经济监督是审计的基本职能。 (9.)下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是： A. 建立严格的专业培训和继续教育制度 B. 在实施审计之前编制切实可行的审计方案 C. 建立审计工作底稿的分级复核制度 D. 对被审计单位提出完善内部控制的建议 正确答案： D 参考解析：审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，包括对人员素质的控制，如选项A；对审计作业过程的控制，如选项B；分级质量控制，如选项C。不包括对被审计单位提出完善内部控制的建议。 (10.)注册会计师认为，财务报表按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，且未受到限制，此条件下应当发表的审计意见类型是： A. 无法表示意见 B. 无保留意见 C. 保留意见 D. 否定意见 正确答案： B 参考解析：财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）编制；公允反映；审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。 (11.)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是: A. 验收单预先连续编号 B. 定期与供应商核对往来款项 C. 采购部门提出采购申请并对其进行审批 D. 正确答案： C 参考解析：选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。 (12.)下列表述中，不属于社会审计的作用的是： A. 提高财务信息的质量 B. 提高企业经营管理水平 C. 促进组织自我发展和实现目标 D. 维护良好的市场秩序 正确答案： C 参考解析：选项C属于内部审计的作用。 (13.)下列表述中，属于审计产生和发展的直接动因的是： A. 受托经济责任关系 B. 资源财产的所有权和经营管理权分离 C. 管理者内部分权制 D. 资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督 正确答案： D 参考解析：资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。 (14.)本质上是一个国家经济社会运行“免疫系统”的审计是： A. 政府审计 B. 内部审计 C. 独立审计 D. 民间审计 正确答案： A 参考解析：国家审计也称政府审计，其在本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。 (15.)下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是： A. 利用职权谋取私利 B. 与被审计单位存在直接利益关系 C. 实事求是 D. 保持职业怀疑 正确答案： A 参考解析：选项B是可能影响内部审计人员客观性的因素，并不是违反诚信正直原则的行为。选项C不违反诚信正直原则。选项D是专业胜任能力基本原则的要求。 (16.)如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后： A. 30 天内 B. 60 天内 C. 90 天内 正确答案： B 参考解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 (17.)下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是： A. 经营决策控制 B. 财产物资控制 C. 会计信息控制 D. 预防式控制 正确答案： D 参考解析：按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。按控制的功能，可以分为预防式控制和觉察式控制。 (18.)结构化访谈的最大优点是： A. 访谈结果量化方便，可做统计分析 B. 不需要太多的技术技巧 C. 能实地察看项目的各种情况 D. 能最直接地收集审计证据 正确答案： A 参考解析：访谈是指通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法，结构化访谈方法最大的优点是访谈结果量化方便，可做统计分析，但结构化访谈是需要沟通技巧的，故选项B不正确；而选项C和选项D分别是观察法和审阅法的优点，所以选项应该是A。 (19.)被审计单位将以下费用支出计入生产成本，正确的是： A. 销售机构人员工资 B. 研发部门人员的工资 C. 车间管理人员工资 D. 生产人员工资 正确答案： D 参考解析：销售机构人员工资计入销售费用；研发部门人员的工资计入研发支出；车间管理人员的工资计入制造费用；生产人员工资计入生产成本。 (20.)下列内容属于国家审计的审计实施阶段内容的是： A. 检查审计整改情况 B. 组成审计组，送达审计通知书 C. 编制年度审计项目计划 D. 发出审计通知书 正确答案： B 参考解析：选项A属于审计报告阶段的内容；选项C属于审计计划阶段的内容；选项D属于内部审计准备阶段的内容。 (21.)下列审计证据中，不属于环境证据的是： A. 被审计单位的内部控制状况 B. 管理人员的素质 C. 被审计单位的地理位置 D. 计算机中存储的资料 正确答案： D 参考解析：选项D属于视听或电子证据，不属于环境证据。 (22.)下列关于报表附注审查的表述中，正确的是： A. 只有当企业与关联方发生交易时才需要在报表附注中予以披露 B. ，无法进行追溯调整的，则不需要予以披露 C. 企业需要在报表附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响 D. ，但不需要披露每股股利金额 正确答案： C 参考解析：选项A，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在财务报表中披露关联企业的详细资料。选项B，无法进行追溯调整的，需要在报表附注中说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。选项D，企业需要在报表附注披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。 (23.)经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应： A. 转入内部控制测试阶段 B. 提高控制风险评估水平 C. 提高固有风险评估水平 D. 直接转入实质性审查阶段 正确答案： A 参考解析：内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性审查的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性审查阶段。 (24.)下列有关总体审计目标的说法中，错误的是： A. 国家审计目标中，真实性是基础 B. 内部审计目标为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标” C. 国家审计目标中，效益性是基础 D. 国家审计目标中，合法性是基本要求 正确答案： C 参考解析：国家审计目标中，真实性是基础。 (25.)下列关于审计标准含义的表述中，正确的是： A. 判断审计事项是非优劣的准绳 B. 衡量审计质量的尺度 C. 控制审计工作质量的手段 D. 解除或者追究审计人员责任的事实依据 正确答案： A 参考解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。 (26.)下列关于审计取证模式的表述中，不正确的是： A. 账目基础审计直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据 B. 账目基础审计以数据的可靠性为着眼点 C. 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价 D. 运用账目基础审计模式需要大量采用抽查方法 正确答案： D 参考解析：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。 (27.)审计人员可以通过一系列的方法来进行内部控制测试，下列各项中，不属于内部控制方法的是： A. 重新计算 B. 询问 C. 重新操作 D. 检查 正确答案： A 参考解析：内部控制测试的方法有检查、询问、观察、重新操作等。 (28.)下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的领域是： A. 缺少内部控制的重要业务领域 B. 内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域 C. 内部控制没有发挥作用的领域 D. 内部控制能够防止重大错报 正确答案： D 参考解析：选项ABC属于实质性审查时应重点考虑的领域。 (29.)审计人员在对薪酬业务循环审计时，其审计目标不包括： A. 证实薪酬业务的真实性和完整性 B. 证实薪酬业务的合法性 C. 证实管理费用的完整性 D. 证实账务处理和报表披露的正确性 正确答案： C 参考解析：薪酬业务循环审计的审计目标包括：证实薪酬业务的真实性和完整性、证实薪酬业务的合法性、证实工资结算的完整性、证实工资分配的正确性、证实账务处理和报表披露的正确性。 (30.)审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是： A. 该企业资产规模大小 B. 该企业盈利能力大小 C. 该企业与被关联单位关联交易是多少 D. 被审计单位对该企业是否拥有控制权 正确答案： D 参考解析：审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。 (31.)2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： ： （1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商； （2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单； （3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账； （4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。 2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。 ，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 ： （1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中； （2）没有将付息债务列入应付款项； （3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映； （4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。 ，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下： （1）账户A的期末贷方余额为1 000万元； （2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生； （3）账户C的期末借方余额为150万元； 其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 根据“资料5”，若不考虑其他因素的影响，该公司2017年度财务报表应付账款的期末余额应为： A. 1950万元 B. 2100万元 C. 1800万元 D. 1650万元 正确答案： B 参考解析：1000+300+800＝2100（万元） (32.)2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： ：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。 ： ①检查销售与收款循环中的凭证和记录； ②观察销售与收款业务执行情况； ③向有关人员询问销售与收款业务情况； ④对营业收入的真实性进行分析。 ： ①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况； ②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化； ③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账； ④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 ，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “针对“资料4”，若采用差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为： A. 4000万元 B. 4500万元 C. 5000万元 D. 6000万元 正确答案： B 参考解析：（1000-1125）/25×100=-500（万元） 应收账款的账面余额为5000-500=4500（万元） (33.)2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到： （1）生产部门负责签发订购单。 （2）财会部门负责存货的永续盘存记录。 （3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。 （4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。 2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括： （1）公司成立存货盘点小组。 （2）公司独立制订盘点计划。 （3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。 （4）审计人员抽查盘点记录。 3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。 4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2017年末B产品的实际数量是： A. 80件 B. 200件 C. 320件 D. 480件 正确答案： A 参考解析：实际数量=盘存数额+发出数-入库数=200+180-300=80（件）。 多选题 （共32题，共32分） (34.)下列各项表述中，正确的有（） A. 国家审计可以聘请外部人员参与审计工作 B. 内部审计无需向被审计单位发出审计通知书 C. 社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定 D. 内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪 E. 国家审计依法向社会公布审计调查结果 正确答案： A、D、E 参考解析：选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选项C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。 (35.)下列关于审计证据的表述，正确的有()。 A. 不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关 B. 口头证据需要得到其他相应证据的支持 C. 审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据 D. 按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据 E. 被审计单位的内部控制状况属于环境证据 正确答案： A、B、E 参考解析：选项C，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D，按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。 (36.)为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有： A. 货币资金支出凭证
