记账实操-民办学校（盈利性）真账实操账务处理实例.docx

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账务处理
会计实操文库
记账实操-民办学校（盈利性）真账实操账务处理实例 一、招生收入相关 春季招生期间，学校通过线上线下推广招收新生,收取报名费共计30,000 元，款项存入银行。报名费收入作为其他业务收入，适用增值税税率6%, 不含税收入为：元，增值税额为：元。
账务处理如下：
借：银行存款30,000
贷：其他业务收入-报名费收入28,
应交税费-应交增值税（销项税额）1,
二、教学资源采购
学校为丰富教学内容，采购一批在线教育课程资源，花费80,000元，增值 税税率6%,取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。
借：无形资产-在线教育课程80,000
应交税费-应交增值税（进项税额）4,800
贷：银行存款84,800
将采购的课程资源确认为无形资产，后续按合理方法摊销，计入教学成本，
以反映其在教学过程中的长期价值消耗。
三、教职工福利支出
逢节日，学校为教职工发放节日福利，购买礼品花费20,000元，款项以银 行转账支付。此福利支出计入职工薪酬范畴，最终归为主营业务成本。
借：应付职工薪酬-职工福利20,000
贷：银行存款20,000
同时，进行薪酬分配：
借：主营业务成本-教职工福利20,000
贷：应付职工薪酬-职工福利20,000
四、校园设施维修
学校教学楼部分设施老化损坏，进行维修，支付维修费用50,000元，增值 税税率9%（建筑服务适用）,取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。
借：主营业务成本-设施维修50,000
应交税费-应交增值税（进项税额）4,500
贷：银行存款54,500
将维修费用直接计入主营业务成本，因为设施维修是保障教学正常开展的必 要投入，与教育服务提供紧密相关。
五、合作办学分成
学校与某知名教育机构开展合作办学项目，按协议约定，本期获得合作办学 分成收入100,000元，款项存入银行，该收入适用增值税税率6%o先计 算不含税收入：元，增值税额为：元。
账务处理如下：
借：银行存款100,000
贷：主营业务收入-合作办学收入94, 应交税费-应交增值税（销项税额）5, 六、设备租赁收入 学校在假期将部分闲置教学设备出租给其他培训单位，收取租金15,000 元，款项存入银行，适用增值税税率13%。不含税租金收入：元，增值税 额为：元。
借：银行存款15,000
贷：其他业务收入-设备租赁收入13,
应交税费-应交增值税（销项税额）1,
七、无形资产摊销
假设前期购入的在线教育课程资源预计使用年限3年，采用直线摊销法， 无残值。每月摊销额：元。
借：主营业务成本-无形资产摊销2,
贷：累计摊销-在线教育课程2,
将无形资产摊销计入主营业务成本，与教学活动中资源的消耗同步，合理反 映成本分摊。
会计做账流程
一、建账
.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会 计准则、小企业会计准则等。
.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类 科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、 生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。
.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账
（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借 助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登 录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初 余额等。
二、日常账务处理
.原始凭证审核
业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业
务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法 性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计 算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。
对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台 查询，确保凭证有效，避免税务风险。
.记账凭证编制
依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、
贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采 购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附 件张数准确填写原始凭证数量。
不同业务类型账务处理示例：
采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000
元，增值税税额1300元 款项已付 材料入库： 借 原材料10,000
应交税费 应交增值税（进项税额）1300
贷：银行存款11300
销售产品，售价20,000元（含税，税率13% ）,货物已发出， 款项未收：
不含税销售额=20,000:（1 + 13%） ~ 17, 元
增值税销项税额=17,% * 2,
借：应收账款20,000 贷：主营业务收入17,
应交税费 应交增值税（销项税额）2,
计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资 4,000 元:
借：生产成本8,000 管理费用4,000 贷：应付职
工薪酬12,000
.记账凭证审核与登录账簿
对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、 借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。
根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔 登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、 银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来 明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原 材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字 规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充 登录法。
三、期末处理
.账项调整
期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息 反映当期真实财务状况与经营成果。
常见调整事项:
计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5
年，净残值2,500元，采用直线法,每月折旧额=（50,000 2,500）;5；
12 二 元:
借：制造费用（生产用
定资产）或管理费用（管理用
定资产）

贷：
分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：
每月分摊房租=12,000・12=1,000元
借：管理费用1,000 贷：长期待摊费用1,000
确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6% ,本月应计利息500元：
借：财务费用500 贷：应付利息500
.结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，
将收入类科目余额结转至〃本年利润〃贷方，成本、费用类科目余额结转至 〃本年利润〃借方，计算出当期净利润（或净亏损\
示例： 结转主营业务收入50,000元：
借：主营业务收入50,000 贷：本年利润50,000
结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用
1,000 元：
借：本年利润39,000 贷：主营业务成本30,000
管理费用8,000 财务费用1,000
结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反映当期盈亏，可 进一步结转至〃利润分配 未分配利润〃科目，为后续利润分配做准备，同 时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年 累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。