会计理论的历史发展.ppt

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第一节 会计理论的起源
第二章 会计理论的历史发展
——商业资本主义的兴起和商业贸易的发展
经济背景
——以复式簿记的产生为标志，，代表作；（算术，几何及比例概要）中复式簿记的论述。
特征
包含的会计理论
会计目标：向业主提供信息。
尚无会计分期，没有统一的货币单位。
第二节 近代会计理论的发展
经济背景
——工业革命的成功和工业生产技术的改进，工商业活动的迅速扩展。
特征
——完成了簿记向会计的转化。
包含的会计理论
折旧思想的形成及资本与收益的划分： 铁路业的发展，多种折旧方法的使用。
促进成本会计的发展 P32
政府征税的影响
有限责任公司的影响
第三节 现代会计理论的发展
经济背景
二十世纪经济迅速发展，资本积聚和集中，股份公司的大量出现，二权分离，股权分散, 使传统会计分解为财务会计和管理会计；
1929-1933年的经济危机，GAAP的产生，会计理论进入繁荣发展阶段；
国家关于环境和福利的要求，通货膨涨，跨国经营等；
国际趋同的要求。
会计理论发展的表现
描述性会计理论向规范性会计理论转变
会计规范化：由会计专业团体推动会计理论的研究工作。
引入经济学的价值和收益等新的概念，促进了物价变动会计，人力资本会计，社会责任会计和国际会计的发展。
现代会计理论发展的四个阶段
自由放任阶段（1900-1933年）
这个阶段会计人员在会计程序和方法方面有相当大的自由，而且是保密的，并且缺少会计理论上的依据。会计目的主要是为了计算应税收益。人为地摊匀收益。
由会计专业团体建立统一的会计制度
阶段（1933-1973年）
——AICPA（美国注册会计师协会）:主要有,会计程序委员会（CAP）（1938—1959年）共发表51份《会计研究公报》；会计原则委员会（APB）（1959--1973年）共发表31份意见书和4号说明。
——AAA（美国会计学会）
——NAA(全国会计师协会)
——FEI(财务高级管理人员协会）
由具有更大政治代表性的会计团体建立统一
的会计制度阶段（1973年—1995年）P44-49
主要是指美国财务会计准则委员会（FASB ），至今已发表150余份财务会计准则公告及7份财务会计准则概念公告。FASB脱离AICPA的直接领导，而归属于由九个职业团体的代表组成的财务会计基金会（FAF）；九个职业团体是：美国注册会计师协会、美国会计学会、财务高级管理人员协会、全国会计师协会、财务分析师联盟、证券业协会以及三个非盈利组织。
另外，证券交易委员会（ SEC ）是政府机构，可视为建立和健全会计制度的最高管理机构。它虽然不直接制订准则，但保留了施加约束和行使否决权的权力。
添加标题
会计准则的国际协调阶段（1995-now）
添加标题
——国际会计准则委员会（IASB）负责制定国际会计准则