内部控制评审介绍.ppt

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2012年9月
企业内部控制评价指引
企业内部控制审计指引
审计指引2011年期在境内外同时上市公司施行，2012年期在上交所深交所主板上市公司施行。
内部控制评价的目标
有效性：设计的有效性和运行的有效性
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01
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是否一贯执行
03
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以何种方式执行
05
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如何运行
02
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由谁执行
04
内部控制评审的内容
01
企业层面的内部控制：
02
控制环境相关控制
03
风险评估过程
04
对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
05
对控制有效性的监督
业务流程的控制：
01
供应流程
02
生产流程
03
销售流程
04
投资流程
05
筹资流程
06
人力资源流程
07
C
B
A
信息系统控制：
一般控制
应用控制
实际上还有另外一种内部控制评审…
顶点公司的内部控制一角
顶点公司是一家全球性的工业设备制造商，在公司的销售业务中存在大量的组织冲突，这些问题长期困扰着公司。定价政策的不确定性（或者说是定价政策看上去具有不确定性），也许有助于销售人员和客户进行谈判，但同时也造成公司内部成员在定价政策上发生分歧。
在顶点公司，紧张关系表现的非常明显
01
VS
02
销售代表
03
定价分析师
原因2 ：定价经理和定价分析师是一种障碍，他们经常对现实的变化一无所知，而且反映太慢，经常是几天后而不是几小时后给予答复。
原因1 ：我们的任务是争取业务份额，我们比公司的其他人员更加靠近客户，我们最清楚最优价格是多少。
销售代表
结论：我们不得已经常规避对发票价格进行的必要的检查与控制。
定价分析师
理由2：我们保护了公司的利润
理由1：我们是顶点公司的守卫者，不但提供必要的定价分析，而且还快速提供了定价核准。
存在的困难：
只是由于很难得到及时的销售价格信息，有些信息杂乱无章，使他们无法象销售人员一样快速了解市场