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人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

财务预算是一系列专门反映企
业未来一定预算期内预计财务
状况和经营 : .
人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗

财务预算 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计
财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，
具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表
等内容。
财务预算（Financial Budget ）
目录
1 什么是财务预算？
2 财务预算的组成
3 财务预算的编制
4 财务预算的编制方法
5 财务预算的日常管理
6 财务预算的作用
什么是财务预算？
财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和
经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的
现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费
用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期
间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务
活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务
状况变动表，反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列
关系：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间 : .
学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎

费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、
生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预
算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算
编制，预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资
本等预算编制，预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损
益表编制。
财务预算的组成
现金预算
财务费用预算
预计利润表
1、预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务
预算。
2、它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。
预计利润分配表
预计资产负债表
1、预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务
预算。
2、是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的
有关数据加以调整编制的。
预计现金流量表
1、预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况
的一种财务预算。 : .
吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎? ——《论语》

2、它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活
动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。
财务预算的编制
现金预算的编制
销售预算的编制
生产预算的编制
直接材料预算的编制
应交税金及附加预算的编制
直接人工预算的编制
制造费用预算的编制
产品成本预算的编制
期末存货预算的编制
销售费用预算的编制
管理费用预算的编制
经营决策预算的编制
投资决策预算的编制
现金预算的编制
财务预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计
水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 : .
士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎? ——《论语》

弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分
为变动成本与固定成本两大部分。
固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量
编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。
二、增量预算和零基预算
增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水
平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算
的方法。
零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支
出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研
究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预
算费用。
增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基
础，零基预算是一切从零开始。
三、定期预算和滚动预算
定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。
滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度
挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新的情况进行
调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，
从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来经营活动。 : .
去留无意，闲看庭前花开花落；宠辱不惊，漫随天外云卷云舒。——《幽窗小记》

定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期
编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动,
始终保持十二个月。
财务预算的日常管理
预算制度包含有预算政策的订定、预算编制、日常管理及检讨改进
四个部分，而其中又以日常管理最为重要，因为它是整个预算制度成
功的关键。
预算的日常管理，通常是指日常管理报表的设计及应用，它的基本
观念如下：
。一张日常管理报表可能包
含多个相关预算项目，但每一个预算项目应有独立的字段，并有小计
与月累计，以方便和预算比较。例如销货收入与销货成本应设计在一
张表上，但两者都应有独立字段，并有小计与月累计。
，资料量太大时可按日
统计后填入，但应与明细资料相配合以方便查询。
，这个字段的金额应该与
该报表的期间累计相一致，以方便比较。
，并规定在何种差异的情形
下，必须作异常说明， 例如规定差异率在 10% 以上及差异金额在 5000
元以上必须说明异常原因及具体对策。
， 以确保各部门在遇到困难时
能够被发觉并给予协助， 故日常管理表不宜从责任部门直接送给督导 : .
天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

阶层，最好先送交预算管理部门审查，在签署意见后，呈送督导阶层
作必要的处理。
，由责任主
管提出报告再由相关人员提出意见。
总之，日常管理表是预算制度中的控制机制，随时发现预算执行时
的问题并及时提供协助，以提高预算达成的可能性。
财务预算的作用
财务预算是企业全面预算体系中的组成部分，它在全面预算体系中
有以下重要作用：
1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化
在现代企业财务管理中，财务预算到全面、综合地协调、规划企业
内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总
体目标的要求； 同时，财务预算又能使决策目标具体化。系统化和定
量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目
标，做到人人事先心中有数。
财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地
反映经营期特种决策预算与业务预算的结果， 使预算执行情况一目了
然。
2 ．财务预算有助于财务目标的顺利实现
通过财务预算， 可以建立评价企业财务状况的标准。 将实际数与预
算数对比， 可及时发现问题和调整偏差， 使企业的经济活动按预定的
目标进行，从而实现企业的财务目标。 : .
为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

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