房地产企业会计核算流程.docx

房地产企业会计核算流程
A、基本流程
 
(一)填制会计凭证
1、审核原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生,明确经济责任并用作记帐原始依据的一种凭证,是进行会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证应具备如下基本要素:凭证名称、填制日期、填制单位、填制人、经办人员签名或单位盖章,以及接受单位名称、经济业务内容、金额等。
①从外部取得的原始凭证,须盖有填制单位公章(财务专用章或发票专用章);从个人取得的原始凭证,应有填制人员的签名或盖章。
②自制原始凭证,须有负责人或经理指定人员的签名或盖章。
③购买实物的原始凭证,必须有购物清单(小票)发票等及相关验收证明。
④支付款项原始凭证,必须有收款单位或收款人的收款(签收)证明。
⑤发生业主售房时,须提供业主申请,要审核有无合同约定和产权办理及房款交付等情况,要有营销部经理、财务经理、总经理签字方可办理,并做好与各部门的相互衔接工作。
⑥职工出差借款凭据,必须作为原始凭证附在记帐凭证后面,职工退回借款时,应另开收据,作为正式原始凭证,不得退还原借款借据。
⑦经上级有关部门批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证附件。
2、编制记帐凭证会计人员根据审核无误、内容完整的原始凭证,按照经济业务发生的性质,分现收、现付、银收、银付和转帐凭证五类,编制记帐凭证。
①记帐凭证的摘要应与原始凭证内容一致,在填写“摘要”时,既要简明,又要全面、清楚,以说明问题为主。写事情要有过程;银行结算凭证,要注明支票号码、去向;送存款项,要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务,不应只写冲转,应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码,也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉,切忌含糊不清。如果一份报销单涉及电话费、差旅费、办公费等多个费用科目,编制凭证时要分别按实际内容填列摘要。
例如:
A、现金付款凭证
摘要:要有接收款项的部门名称、经办人,款项所属时间及用途。
支付营销策划部×××经办人7月份户外媒体广告费。
支付总经理×××6月份重要客户电话费。
B、现金收款凭证
摘要:要有付出款项的部门名称、经办人,款项所属时间及付款的原因。
收到工程部×××经办人6月8号上班迟到罚款。
收到财务部×××经办人偿还4月份借款。
C、银行收款凭证
摘要:要有付出款项的单位名称、款项所属时间及用途。
收到#期#号楼#单位###业主XXX房款。
收到建行**支行第二季度利息。
收到集团总公司2010年6月份拨款。
D、银行付款凭证(BP)
摘要:要有收到款项的部门名称、经办人,款项所属时间及用途
支付营销策划部×××经办人4月份报纸广告费。
支付营销策划部×××6月15日提取现金购置促销礼品。
E、转帐凭证(JV)
摘要:要明确经济事项发生所对应的部门、责任人、发生的时间及原因等。
计提财务部XXX员工宿舍小区6月份房租。
F、资产记帐凭证(AA)
摘要:,。
新购置的联想启天电脑三台,不能三台只创建一个资产号登记,而应分别创建三个不同的资产号。同样道理,同时购置数台货车时,也应分开创建不同的资产号,如有配车的车牌号标注在资产的文本描述中。
冲销会计凭证要更改摘要(即“此凭证被XXX号凭证冲销”,“冲销XXX号凭证”),并附上被冲销凭证/冲销凭证的复印件等附件。
记帐凭证要有审核人(财务经理)签章(签字)。
3、会计凭证整理、保管应每月定期将会计凭证加以归类整理,按凭证序号排列,加上封面、封底,装订成册,并在装订线上加贴封签,以防散失和任意拆装。封面上应注明项目公司名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起讫号码、凭证本数等。财务经理要在装订线封签处签名或盖章,然后存档保管。
会计凭证必须做到妥善保管,存放有序、查找方便,严防毁损、丢失和泄密。
会计凭证原则上不得借出,如有特殊需要,须报项目项目公司总经理与财务经理批准,才能借出,并由财务做好备查记录,但不得拆散,并限期归还。
(二)打印帐簿
每季度打印一次会计帐簿,并装订成册,存档保管。
(三)编制会计报表
1、在全部经济业务凭证完全入帐并准确记帐的基础上,根据国家会计准则中有关编制会计报表的规定,按照总部统一会计报表的项目、内容和格式,对相关帐目进行相应调整后,编制整套会计报表。
2、会计报表的具体报送时间按总公司财务部的有关规定执行。
3、月报包括资产负债表、利润表、现金流量表等。会计报表应由项目公司负责人、财务经理和制表人签章并加盖项目公司公章。
 
B、涉及主要工作流程控制
1、付款流程控制
适用范围
1>工程款的审批、支付。[预付款、进度款、结算款(保修金