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固定资产清理
的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
简介
固定资产清理是一个过渡科目,在全部的清理工作未完成之前,记录因为清理而发生的各项收入和损失,收入放贷方,损失放借方。最后用借方合计减贷方合计,正为损失,负为盈利。[1]
名词解释
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
“固定资产清理”是,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用;登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。其贷方表示清理后的;表示清理后的净损失。清理完毕后转入“”账户;净损失转入“”账户。
“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置。
核算程序
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,
借:固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)
(已计提的折旧)
(已计提的减值准备)
贷:固定资产(固定资产的账面原价)
(2)发生清理费用时,
借:固定资产清理
贷:
(3)计算交纳税金时,企业销售房屋、建筑物等不动产,按照税法的有关规定,应按其销售额计算交纳营业税;销售设备缴纳增值税。
借:固定资产清理
贷:应交税费——
贷:应交税费——应交增值税销项税(如果是设备)
(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,
借:银行存款
原材料等
贷:固定资产清理
(5)应由保险公司或过失人赔偿时,
借:
贷:固定资产清理
(6)固定资产清理后的净收益,
借:固定资产清理
贷:(属于筹建期间)
营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)
(7)固定资产清理后的净损失,
借:长期待摊费用(属于筹建期间)
营业外支出:非常损失(属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失)
营业外支出——(属于生产经营期间正常的处理损失)
贷:固定资产清理
示例
一
某村通过清理资产,出售一台旧495机器,原值1200元,售价900元收到现金,495机器已提折旧800元。:
(1)先注销固定资产和折旧:
借:固定资产清理——495机器 400
累计折旧 800
贷:固定资产 1200
(2)收回价款:
借: 900
贷:固定资产清理——495机器 900
(3)结转净收益:
借:固定资产清理——495机器 500
贷:营业外收入——处理固定资产净收益 500
二
某村因火灾烧毁仓库一座,原值52000元,已提折旧22000元,保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖1100元,以现金开支清理费1300元。经批准,转入递延资产处理,分4年。资产会计分录:
(1)先注销固定资产和折旧:
借:固定资产清理——仓库 30000
累计折旧 22000
贷:固定资产——仓库 52000
(2)支付清理费用:
借:固定资产清理——仓库 1300
贷:库存现金 1300
(3)保险公司赔偿:
借:银行存款 15000
贷:固定资产清理——仓库 15000
(4)残料变卖收入:
借:库存现金 1100
贷:固