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案例分析——第七章
组长:陈娜
本章案例分析:马晓娟、王长江
第七章长期投资管理决策案例

C7-1 资本投资和道德行为
曼尼卡森是魏克满公司主计长,注册管理会计师。他获准为公司的会计部门购置新的电脑和软件。资本投资分析的结果显示净现值为﹩100,000;然而,对电脑和软件的购置及安装成本的最初估计,只是一种暂时的估计,没有任何的正式报价单,现在,曼尼手头有两份正式的报价单。一种报价能使净现值达到或超过最初预测的净现值;另一种报价下的净现值则会比原先的预计值低﹩50,000。第二种报价提供的电脑系统,会导致初始成本和运转成本都提高。
正常情况下,曼尼会毫不忧郁地接受第一种报价。托德·道宁,提供第二种报价的公司的老板,是卡尔的一位密友。曼尼打电话向托德解释了情况,给他提供了改变报价的机会,以便获得这项合同。托德向曼尼表示感谢,接着……
托德:曼尼,听着,按原先的报价争取到这份合同,对我今天的成功非常关键。有了这些收入,我就可以得到进行技术革新和扩大经营所需的贷款。如果我贷不到款,以后的经营将困难重重。贷款条件对公司财务状况的要求非常苛刻,如果降低报价,有可能失去机会。
曼尼:如果再失去这个合同,情况会更糟,不是吗?
托德:是的。但是,我有一个建议。如果你把合同给我,我就有条件增加人员。我知道您的儿子正在找工作,我会付给他很高的工资,给他提供一个美好前程。另外,我答应送您和您的太太到夏威夷去度假,那可是我们以前谈到过的好去处。
曼尼:好,您说到点子上了。我儿子找工作四处碰壁,他要供养妻子和三个孩子。我太太厌倦了和他们在一起。我和他早就想去度假了。我担心拒绝另一报价方,会出什麽乱子。毕竟,他们的公司设在其他州。
托德:其他州?嗨,有太多理由拒绝他们。看看我们州现在的经济状况,把生意给其他州的人去做,简直是犯罪。这可是关系到包括你儿子在内的好些人的决定。
要求:
评论曼尼的道德行为。起先,曼尼可以打电话给托德吗?如果曼尼同意接受低报价,是否有不妥之处?如果有的话,指出曼尼可能违背了道德行为规则的哪些规定。
答:
曼尼的行为不符合注册管理会计师的道德准则。
起先,曼尼不应该打电话给托德。
作为魏克满公司主计长,注册管理会计师,曼尼应该遵守职业道德。
如果曼尼接受低报价,则触犯了《美国管理会计师职业道德标准》相关规定,而且从公司利益出发,应该接受第一种报价,所以说曼尼这种做法同时可能损害公司利益,不利于企业的长期经营决策。
若被上司知道后,等待曼尼的将是炒鱿鱼的后果和个人职业操守的丧失。在美国这样一个讲究诚信的社会,曼尼的前途将会黯淡。
竞标讲求客观、公正、公平竞争。两家公司报价需要在无任何外部因素的影响下竞争才能比较出孰优孰劣,公司才能做出选择。曼尼和托德作为好友,很可能发生徇私舞弊,引人诟病。
对于密友参与公司竞标的情况,曼尼应当主动请求公司,要求回避,以避免可能出现的麻烦,因此曼尼给托德打电话是不适当的。
《美国管理会计师职业道德标准》基本原则:
正直的品行:遵守回避原则。
为了保证管理会计师所提供信息的客观性,对于明显涉及管理会计师切身利益的业务,管理会计师应该回避;
对于涉及切身利益而他人未知的业务,管理会计师应主动声明并回避。
禁止参加妨碍公正履行职责的宴请、娱乐等活动;
禁止接受影响执业的馈赠礼物。
题目中提到,如果曼尼把合同给托德,托德就有条件增加人员。而且会给曼尼儿子解决工作问题,并且会付很高的工资,给他提供一个美好前程。另外,他答应送曼尼和他的太太到夏威夷去度假。曼尼为了这些好处而接受报价的行为显然是违背道德标准的。
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C7-2 投资回收期;净现值;内部收益率;销售量的预测差异对项目的可行性的影响
夏弗多尔·雷迪·米克斯公司是一家加工并销售三合土、混凝料及岩石产品的厂商。该公司在美国西部山区经营。现阶段,夏弗多尔公司拥有14家水泥加工厂,员工总数超过375名。除了水泥粉外,其他原材料(混凝料和沙子)都由公司内部生产。在全国,三合土及混凝料的需求量稳步上升,而西部地区的增长率超过了全。结果,夏弗多尔公司在过去10年中,销售量的涨幅达三倍以上。
在地处山区的各个州中,亚利桑那州的需求量增长最快。在过去的几年中,加工厂一直都在增加,公司正在考虑再在该州兴建一个加工厂,地点设在斯哥特达勒。再在亚利桑那州兴建加工厂的好处在于,这里有着其他州(如犹他州或怀俄明州)没有的得天独厚的条件,工厂能够全年运转。
兴建新工厂,必须购买土地,建造一栋小型房屋。设备和家具不用购买,可以从另外一个工厂转移过来,这个工厂是在石油危机期间开办的,危机结束后,不过几年就关闭了。然而,再投入使用以前,这些设备需要进行修理和改造。设备和家具的帐面价值分别为﹩200,000和﹩30,000,二者的市场价值都为0