第三章财经法规.ppt

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第一节税收概述
第二节我国现行主要税种
主
要
内
容
第三节税收征收管理
案例导入
第三章税收法律制度
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案例导入
虚开增值税发票被判缓刑案
2011年5月至2012年3月,被告人宋某在经营某服饰有限公司(以下简称“服饰公司”)期间为了牟取非法利益,以支付开票费的方式,让他人为“服饰公司”虚开某实业有限公司等5家企业的增值税专用发票共30份,价税合计为人民币2 981 ,偷逃税款428 ,上述税款已向税务部门申报并抵扣。案发后,宋某接到公安机关的电话通知后主动到案,如实供述了犯罪事实。
法院认为,被告人宋某为牟取非法利益,让他人为自己虚开增值税发票,其行为已构成了虚开增值税专用发票罪。由于偷税金额已经达到了298万余元,偷逃国家税款合计42万余元,已达到数额巨大或其他特别严重情节的程度,依据《刑法》第205条之规定,可处10年以上有期徒刑或无期徒刑,并处罚金5万元以上50万元以下的罚金或没收财产。
鉴于被告人宋某具有自首情节,可以减轻处罚,同时在法院审理期间被告人补缴了全部税款,并在开庭前将20万元罚金主动交至法院账户,最终法院考量了多方面的因素,对被告人宋某作出了判处有期徒刑3年,缓刑4年,并处罚金人民币20万元的判决。
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第一节
税收概述
一、税收的概念及分类
二、税法及构成要素
第三章税收法律制度
一、税收的概念及分类
税收是国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治的权力,按照国家法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收的概念可以从以下三个方面来理解:
(1)税收与国家存在直接联系,两者密不可分,税收是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
(2)税收是一个分配范畴,是国家参与并调节国民收入分配的一种手段,是国家财政收入的主要形式。
(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系,即以国家为主体的分配关系,因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
(一)税收的概念
第三章税收法律制度
一、税收的概念及分类
税收的作用主要体现在以下几个方面:
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(3)税收具有维护国家政权的作用。
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
“国以税为本”,强有力的政府,完善的公共服务和公共物品,都是靠税收支撑的。只有不断完善税制,做到依法治税,才能充分发挥税收的重要作用。
(二)税收的作用
第三章税收法律制度
一、税收的概念及分类
(四)税收的分类
税收(按征税对象分类)
流转税类
流转税类是指以纳税人货物或者劳务的流转额即交易额或者收入额为课税对象的一类税收。主要代表税种有:增值税、消费税、营业税和关税等。
所得税类
所得税类是指以纳税人在一定期间的各种所得额为课税对象的一类税收。主要有企业所得税、个人所得税。
财产税类
财产税类是指以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象的一类税收。主要有房产税、契税、车船税、船舶吨税等。
资源税类
资源税类是对资源的开采或者利用所征收的一种税。主要有资源税、城镇土地使用税等。
行为税类
行为税类是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税收。主要有城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。
第三章税收法律制度
一、税收的概念及分类
(四)税收的分类
税收(按征收管理的分工体系分类)
工商税类
工商税类由税务机关负责征收管理(绝大部分),是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称,是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广,既涉及社会再生产的各个环节,也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域,是筹集国家财政收入,调节宏观经济最主要的税收工具,占税收总额90%以上。
关税类
关税类由海关负责征收管理,是对进出境的货物、物品征收的税收总称,主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源,也是国家调节进出口贸易的主要手段。
第三章税收法律制度
一、税收的概念及分类
(四)税收的分类
税收(按照税收征收权限和收入支配权限分类)
中央税