第二章基本核算方法.ppt

第二章
基本核算方法
1
会计方法包括:会计核算方法、会计分析检查方法、会计预测决策方法。
会计核算方法就是对银行业对象进行连续、系统、完整地记录、计算与监督的方法。
银行会计基本核算方法包括:设置会计科目、确定记帐方法、审核与填制凭证、登记账簿、清查财产、计算成本、编制会计报表等等。
2
第二章
一、会计科目
二、记帐方法
三、会计凭证
四、账务组织与账务处理
五、会计报告
3
第一节会计科目
一、会计科目设置的原则和要求
体现国家的方针、政策,充分发挥会计的职能作用
商业银行会计反映的经营业务有很强的政策性。
根据业务需要,既要反映专业特点,又要便于会计科目归属
要与国际会计准则接轨
讲求实效、方便使用、提高质量
4
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类,是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础,在会计核算中具有纽带作用。
5
第一节会计科目
二、会计科目的体系结构
根据《企业会计准则》、新《金融企业会计制度》的规定,结合自身的管理要求,将金融企业会计科目分为五类:资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类科目(或:资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类 6 类)
6
会计科目
表外科目:不纳入资产负债表内,用以记载不涉及资金运动的重要事项。如:银行承兑的银行承兑汇票;代保管的有价值物品;未发行的有价证券;重要的空白凭证。
涉及的会计科目如:“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
表内科目表外科目
分类:按与资产负债表的关系分为
7
注意:
表内科目:反映银行资金运动。
表外科目:在资金流动前并不构成银行真正的资产和负债关系,但却具有一定的风险。
8
三、会计科目的排列:
按照资产负债管理的原则,
按期限长短、利率高低、风险大小排列。
见书 P19。
9
四、银行会计核算中会计科目与帐户的关系
银行会计核算中,会计科目是指进行总括核算的总分类帐户。
而帐户是指核算中的明细分类帐户,又称分户帐。
10