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营改增学习心得
一、营改增的背景
(一)现行营业税的征收范围:
(1)交通运输业;(2)建筑业;(3)邮电通信业;(4)文化体育业;(5)娱乐业;(6)金融保险业;(7)服务业;(8)转让无形资产;(9)销售不动产;
应纳税额=营业收入(全额)×税率,营业额要全额纳税并且不能抵扣,导致企业税负负担重,制约了服务业的发展,而现代服务业决定了一个国家的发达程度,所以要对营业税进行改革,减轻企业负担。
二、营改增步骤
(一)第一步,2012年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。
(二)第二步,2013年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。
(三)第三步,在十二五(2011年-2015年)期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改增”,也即消灭营业税。
三、营改增行业(“1+7”行业)
(一)交通运输业(1)路陆运输服务; (2)水路运输服务; (3)航空运输服务; (4)管道运输服务; (二)部分现代服务业(1)研发和技术服务; (2)信息技术服务; (3)文化创意服务; (4)物流辅助服务; (5)有形动产租赁服务; (6)鉴证咨询服务; (7)广播影视服务;
②汽车清障施救牵引拖车服务(属于修理修配17% );
③运钞车运钞业务(属特种行业服务且主要服务于银行,到时跟金融保险业一起改革) ;
④外公司提供上下班通勤车(班车)服务—属于“集体福利的购进应税服务”,简易计税办法; ⑤旅游景区的观光车、缆车、索道、游船--不属于。按营业税税目中旅游业;
⑥快递业务—不属于,按邮政通信业征收营业税。
②代理记账按照“咨询服务”征收增值税;
③代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中介公司从事人力资源服务不属于营改增范围;
④美容美发行业中的造型设计--属于消费性服务业;
⑤电梯维护--对销售电梯并负责安装及保养、维修征收增值税;对只从事电梯保养和维修的专业公司收入征收营业税;
⑥电脑维护业务--硬件维护属修理修配劳务;软件维护属于“信息技术服务_软件服务”; 小计:“营改增”范围很混乱,行业之间很容易混淆,我们以试点行业税目注释为准,不在注释里边就不改。
四、营改增税率的公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车);②一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务;
五、营改增计税方法
(一)纳税人分类
营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人,年销售额超过500万元的认定为一般纳税人,否则为小规模纳税人。
应税服务年销售额=连续