【硕士论文】内部控制理论若干问题研究.pdf

⑩硕士学位论文西南财诬犬学内部控制理论若干问题研究学位申请人指导教师学科专业学位类别官峰陈苑红教授会计学管理学
中文摘要内部控制的研究历来备受会计与审计领域的关注。健全的内部控制被视为能够解决许多潜在问题的有效方法。由于组织目标、公司治理、可持续发展、利润、风险、信息等一系列问题的存在,人们对内部控制寄予厚望,这也促使内部控制研究得到了广泛的关注和长足的发展。回顾内部控制的发展历史,内部控制的研究,特别是在审计界,取得了丰硕的成果。这些成果一方面丰富了内部控制的内涵,深化了对内部控制的认识,另一方面却限制了内部控制的研究视角。础胺⑵鹱橹被帷保文全名为:在其风险管理框架中将战略目标的实现和风险管理纳入到内部控制的研究范畴,这表明己经在构建通用的内部控制平台。但是,其研究视野还不够宽,效果并没有预想的理想。在我国,许多学者也对内部控制进行了诸多的研究和论述,并取得了丰硕的成果。我国的内部控制研究大都基于的成果,或是对其进行介绍,或是在介绍的同时结合我国实际提出作者的看法,这些理论成果为推动我国内部控制的建设起到了不可磨灭的作用。然而,大家对内部控制的认识还不够统一,对一些基本问题的认识还不能达成共识,呈现出一种“杂乱无章”的状态。这种状态,一方面,有助于人们从各方面来认识内部控制,从而推动内部控制理论研究的深入与发展;另一方面,当内部控制研究发展到一定的程度时,这种状态却极大地阻碍了内部控制的进一步发展。造成这种状态的根本原因是大家对内部控制的需求不同。为了协调不同的需求,在客观上就需要建立一个统一的研究框架,将不同的目的和需求都放在这个统一的框架之下进行研究,既满足各自的需要,又能在更高的层次
统一各方的认识,从而形成一股“合力”,共同推动内部控制研究发展。基于这样的目的,本文从企业整体角度重新审视企业的内部控制,并对内部控制的涵义、主体、客体、本质、功能、目标及内容几方面进行了分析,借此希望能为构建统一的内部控制理论体系抛砖引玉。本文共分为五章,各章基本内容如下:第一章:,对发展各阶段的主要特点作了简要的叙述。并作出简短的评价;文章还对英国和我国的内部控制的研究情况作了简要地介绍。第二章:内部控制理论研究评述。本章紧承第一章,对内部控制的发展轨迹作出简要的归纳和评论,总结内部控制发展规律,指出内部控制进一步发展面临的困境,探索内部控制的未来发展趋势。第三章:内部控制的涵义、主体、客体。本章站在企业的角度提出内部控制的涵义,并认为内部控制的主体应该是企业自身,内部控制的研究应当基于企业。从契约论的角度分析了内部控制客体的构成和特征,为后文内部控制的设计奠定了理论基础。第四章:内部控制的本质和功能。本章从交易成本理论和契约理论的角度入手,分析了内部控制的本质和功能,认为内部控制为了能够保障契约按照利益相关者的要求执行,必须提高效率,并协调利益相关者之间的利益。最后简要论述了内部控制的系统观。第五章:内部控制的目标和内容。本章从企业主体的角度提出内部控制的目标体系,内部控制的总目标应该是为了实现企业的目标,即内部控制的总目标应当和企业目标是一致的,狭义的内部控制总目标就是企业的财务目标;具体目标的分类借鉴了的四大目标。最后分析了内部控制的内容,:驹谄笠嫡宓慕嵌壤纯创诓靠刂频奈侍狻1疚恼驹谄笠嫡逯匦律视内部控制,希望能够建立一个统一的研究框架,整合目前内部控制研究“杂匦露ㄒ辶四诓靠刂疲⒍阅诓靠刂频姆段Ы辛松钊氲胤治觯衔D乱无章”的状态。内部控制理论若干同愿研究
部控制的边界不应局限在企业的物理或法律边界之内,内部控制还应该向企业外部延伸,即只要是企业能够作用的或能够影响的一切重大领域,都应该被视作“可控的”,都应该是内部控制的范围。阅诓靠刂频谋局首髁松钊敕治觯衔D诓靠刂撇坏Ω么偈蛊笠灯踉按照利益相关者的要求运行,还应该引导企业契约关系的重构,即利用其强大的信息系统的功能,识别促使企业契约关系发生变化的因素,并及时地传递给利益相关者,从而引导企业进行契约关系的优化整合,以适应环境变化的需要,提高企业的适应性和竞争力。内部控制还应该具有自我诊断和自我完善的功能,在企业完成契约关系的调整后,能够及时地做出相应的调整,适应新环境下所建立的新的契约关系。阅诓靠刂频哪勘杲辛私衔I钊氲匮芯糠治觯衔D诓靠刂颇勘晔且个有层次的逻辑体系,明确了内部控制各目标之间的逻辑关系,解决了各目标的主从关系;将内部控制的总目标定位在与企业目标同一口径,从而协调了内部控制各目标之问的矛盾。晟屏四诓靠刂频哪谌荨D诓靠刂撇唤鼋鼍窒抻诮⒓喽皆际疲应该建立能够促进全体员工自我学习,自我更新,自我引导的激励机制。在约束机制中,不但要重视“法治”,也要重视以