全国高等教育自学考试教材
中国税制
胡中流主编
郝如玉副主编
武汉大学出版社
1993· 武汉
( 鄂) 新登字第 9 号
全国高等教育自学考试教材
中国税制
胡中流主编
武汉大学出版社出版发行
( 430072 武昌珞珈山)
崇阳县印刷厂印刷
850× 1168 1/ 32 11 .375 印张插表 1 288 千字
1993 年 4 月第 1 版 1993 年 4 月第 1 次印刷
印数:1—20250
ISBN 7307007541/ F· 141
定价:5 .60 元
出版前言
高等教育自学考试教材是高等教育自学考试工作的一项基本
建设。经国家教育委员会同意, 我们拟有计划、有步骤地组织编
写一些高等教育自学考试教材, 以满足社会自学和适应考试的需
要。《中国税制》是为高等教育自学考试税收专业组编的一套教
材中的一种。这本教材根据专业考试计划, 从造就和选拔人才的
需要出发, 按照全国颁布的《中国税制自学考试大纲》的要求,
结合自学考试的特点, 组织高等院校一些专家学者集体编写而成
的。
税收专业《中国税制》自学考试教材, 是供个人自学、社会
助学和国家考试使用的。现经组织专家审定同意予以出版发行。
我们相信, 随着高教自学考试教材的陆续出版, 必将对我国高等
教育事业的发展, 保证自学考试的质量起到积极的促进作用。
编写高等教育自学考试教材是一种新的尝试, 希望得到社会
各方面的关怀和支持, 使它在使用中不断提高和日臻完善。
全国高等教育自学考试指导委员会
一九九三年三月
第一章中国税制概述
第一节税制与税法
一、税收制度的概念
税收制度简称“税制”, 亦称税收法律制度。是国家各种税
收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称, 是国家
向纳税人征税和纳税人向国家纳税的法律依据和工作规程。制定
税收制度, 一方面是为了制约纳税人, 即规定纳税人必须履行的
纳税义务; 另一方面, 是为了制约税务机关, 即规定征税必须贯
彻国家的经济政策和税收政策。税收制度一经由国家通过法律形
式确定下来, 征纳双方都必须遵照执行。
税收制度既有中国税制和外国税制的不同, 又有广义和狭义
的区别。广义的税收制度指国家设置的所有税种组成的税收体系
及各项征收管理制度。内容有: 税收基本法规, 包括已完成全部
立法手续的税收法律和尚未完成全部立法手续的条例、办法、暂
行规定等; 税收计划、会计、统计制度等。狭义的税收制度指国
家设置某一具体税种的课征制度。它由纳税人、征税对象、税
率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素所组
成。国家要设置税种征税, 必须对这些要素以法律或制度的形式
作出明确的规定。本书所讲的税收制度, 是指狭义的税收制度,
主要是从税法角度来研究税收制度的。
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税收是国家组织财政收入和调控经济的手段, 税收制度使这
种手段法律化、制度化, 使其行之有效。由此, 建立科学的、合
理的、适合本国政治经济条件的税收制度, 有利于充分发挥税收
的作用, 合理地组织财政收入和促进经济的发展。我国现已基本
建立了一套适合现阶段政治经济条件的税收制度, 但随着社会主
义市场经济的确立和政治经济条件的变化, 税收制度需要进一步
加以改革和完善。
二、税法的意义和特点
(一) 税法是调整国家同纳税人之间的税收征纳关系的法律
规范的总和
税法以宪法为依据, 由国家立法机关或其授权的国家行政机
关制定公布付诸实行, 是国家向一切纳税义务人征税的法律依
据, 也是纳税义务人向国家纳税的法律准绳。
税法属于上层建筑, 是为实现国家职能服务的, 它体现统治
阶级的意志, 具有鲜明的阶级性。我国是社会主义国家, 我国税
法所调整的征纳关系, 是用法律形式正确处理国家同纳税人之间
的分配关系。它反映广大人民的意志, 体现广大人民同国家之间
在根本利益一致基础上的共同愿望和要求。税法的作用是可以保
证国家取得财政收入, 保证国家税收政策和有关经济政策的贯彻
执行, 保证税收经济杠杆作用的充分发挥, 保证税收分配手段的
顺利进行。
税法同税收存在紧密的关系。有税必有法, 每开征一个新税
种就要制定一个新税法; 每变更一种税的税率, 就要对税法作相
应的调整; 每废止征收一种税, 就要废除一个税法。税收是国家
凭借政治权力征收实物或货币, 以取得财政收入和调控社会经济
的手段, 它必然地要同社会经济实体发生各种社会经济关系, 税
收的目的是为实现国家职能服务的, 税法是税收达到这一目的的
保证。税收的本
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