今天复习《金融资产》.doc

[原创]今天复习《金融资产》
《金融资产》一张看过多次,一直是模模糊糊的,今天从头到尾在此复习了一遍。理解得比以前彻底了一些,大体总结如下:

. 定义——以公允价值计量,且其变动计入损益
——按公允价值计量;初始投资费用,计入当期“投资收益”;初始价款包含的宣告的股利和到期的利息,单独确认为应收项目。
——按公允价值计量,且公允价值变动直接计入当期“投资收益”。
——由于交易性金融资产持有期各期期末都是按公允价值计量的,故其减值额已经并入各期的利润表,因此,不在就其专门计提减值准备,确认减值损失。
——按收到的价款和处置时的账面价值差额确认处置时的“投资收益”。
注意,交易性金融资产从初始确认到处置,最终确认的投资收益总额=处置日公允价值-处置费用-购买费用-初始确认金额+持有期分配的股利。

. 定义——从金额、期限、能力、意图和类别五个方面来理解

金额——该资产的金额是确定的或可计算的。
期限——该资产的期限是确定的;
能力——有足够的资源支持保证持有到期;
意图——有明确的持有到期的想法;
类别——不是非衍生金融工具。
基于以上几点,可简单理解为:债券投资可以是持有至到期投资投资,而股权投资不可能是持有至到期投资。
——按公允价值和初始交易费用之和确认;初始价款包含的到期利息,单独确认。按面值计入“持有至到期投资-成本”;而面值与确认额之间的差额,计入“持有至到期投资-利息调整”,借方差额相当溢价,贷方差额相当折价。
初始确认的时候要采用插值法确认该投资的实际利率,并且在持有期内基本保持不变;实际利率与票面利率相差不大,也可直接使用票面利率。
——采用实际利率,按摊余成本计算确认利息收入。
摊余成本=初始确认额+摊销的折价(-摊销的溢价)-确认的减值损失
名义利息=应收利息/应计利息=面值*票面利率
实际利息=投资收益=期初摊余成本*实际利率
——单项或组合测试后,减值损失额=未来现金流量现值-账面价值。减值损失发生