财经法规第三章.doc

知识体系梳理
税收的概念与分类
税收概述
税法及其构成要素
增值税
消费税
主要税种营业税
税收法律制度企业所得税
个人所得税
税务登记
发票的开具与管理
纳税申报
税收征管
税款征收
税务代理
税收检查及法律责任
考点一税收的概念
1. 税收的概念
(1)税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权利,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
[提示]税收是政府机器赖以生存并实现职能的物质基础;税收是国家财政收入的主要形式;税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系,其性质取决于社会经济制度的性质。
(2)税收的作用:
 税收是国家组织财政收入的主要形式。
‚ 税收是国家调控经济运行的重要手段。
ƒ 税收具有维护国家政权的作用。
„ 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
[提示]在国际经济交往中,任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权。
典型例题解析
1. 任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权。()
(2011年·判断题)
[答案] √
[解析]表述正确
2、税收的特征
税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征,即所谓的税收“三性”。
(1)强制性。这是指国家以社会管理者的身份,凭借政治力量,通过颁布法律或法规,按照一定的征收标准强制征税。
(2)无偿性。这是指国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何代价。
(3)固定性。这是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征纳双方共同遵守。
[解释]税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最本质特征,体现了财政分配的本质,是税收“三性”的核心。
[提示]未经严格的立法程序,任何单位和个人对征税标准都不得随意变更或修改。因此,税收是一种固定的连续性收入。

典型例题解析
2. 在税收特征中,居核心地位的是( )

[答案]A
[解析]税收的无偿性至关重要,体现了财政分配的本质,它是税收“三性”的核心。
3. 税收的分类
[提示]对于税收的分类,考生注意掌握两个层次的要求:第一,从分类的依据和分类的结果两个角度掌握税收的具体分类;第二,具体某个税种是属于哪一类,特别是教材中所举的例子要求掌握。比如:增值税按征税对象分属于流转税,按税收征管的分工体系分属于工商税类,按税收征收权限和收入支配权限分属于中央与地方共享税,按计税标准的不同分属于从价税。
(1)按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类,是以流转额为征税对象的税种。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税属于这类税。
②所得税类,是以纳税人的各种应纳所得额为征税对象的税种,对纳税人的应纳税所得额征收,主要包括企业所得税、个人所得税等税种。
③财产税类,是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税,主要是对财产的价值或某种行为课税,主要包括房产税、车船税等税种。、
④资源税类,是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行
的资源税、土地增值税、城镇土地使用税等税种均属于此范畴。
⑤行为税类,是指某些特定行为为征税对象的一类税收,包括印花税、城市维护建设税等税种。
(2)按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类和关税类。
①工商税类。该类税收由税务机关负责征收管理,是我国现行税制的主体部分。主要包括:增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等。
②关税类。该类税种由海关负责征收管理。关税类主要是指进出口关税,以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税,不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。
(3)按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。
①中央税,是指由中央政府征收和管理使用或地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如关税和消费税。
②地方税,是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如土地增值税、屠宰税和筵席税等。
③中央与地方共享税,是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如增值税、资源税和企业所得税等。
(4)按照计税标准的不同分类,可分为从价税、从量税和复合税。
①从价税,是指以课税对象的价格为依据,按一定比例计征的一种税。如增值税、营业税、房产税和各种所得税等税种。
②从量税,是指以课税对象的数量为依据,按固定税额计征的一类税,如资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油等。
③复合税