第七章 会计账薄.ppt

第七章会计账簿
第一节会计账簿的意义与种类
第二节会计账簿的设置、启用和登记规则
第三节账簿登记与使用规则
第四节对账和结账
第五节错账更正
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会计账簿,是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍,是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。
第一节会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的概念
意义:
(1)账簿是系统地登记和积累会计资料的工具。
(2)账簿记录为计算财务成果编制会计报表提供依据。
(3)账簿是考核经营成果, 加强经济核算,分析经济活动情况的重要依据。
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1、按用途分类
二、会计账簿的种类
(1)序时账簿  普通日记账和特种日记账(2)分类账簿总分类账簿和明细分类账簿(3)备查账簿
2、按外表形式分类
(1)订本式账簿(2)活页式账簿(3)卡片式账簿
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账簿的更换
三、账簿的更换与保管
账簿的保管
总账、日记账和大部分明细账,要每年更换一次。部分明细账,因年度内变动不多,年初可不必更换账簿。
年末结账后,会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“账簿经管人员一览表”装订成册,加上封面,与订本账统一编号,登记会计档案目录,妥善保存。 各种账簿按年度分类存档, 分“永久”与“定期”两种。总账应定期保存,有关涉外事务的会计账簿应永久保存。
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启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表,以明确有关人员责任,维护会计账簿记录的严肃性,同时也有利于查帐人员核对。
账簿设置,包括确定账簿的种类、设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。
第二节会计账簿的设置、启用和与登记规则
一、会计账簿的设置
二、会计账簿的启用
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三、账簿的登记规则
(1)记账必须使用兰黑墨水钢笔书写。(2)按账页顺序逐页登记,不跳行隔页。(3)除结账、改错和冲销账簿以外,不能用红色墨水。(4)不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。(5)账页转换时,最后一行应加计发生额合计数和余额“转次页”,新页注明“承前页”。(6)订本式账簿不得撕页,活页式账簿也不得随便抽页换页。
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一、日记账簿的设置和登记方法
年
凭证
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
种类
编号
库存现金日记账
第三节账簿的设置和登记方法
库存现金日记账的设置和登记是将现金收入和支出登记在同一张账页上,各个对应科目另设专栏反映的一种日记账格式。库存现金日记账要采用“三栏式”、“多栏式”,实际工作中较为普遍应用的是“三栏式”的订本账簿。
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总账是按每一个总分类账户开设账页,进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法,按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据日记账,或记账凭证,或汇总记账凭证,或科目汇总表等进行登记。
二、总分类账簿的设置和登记方法
2005年
日记帐页次
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
账户名称:应收账款第页
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明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。 各种明细账的登记方法可以根据原始凭证,或汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。
三、明细分类账簿的设置和登记
年
凭证号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
折旧费
工资费
合计
账户名称:应付账款第页
1. “三栏式”明细账
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2. “数量金额式”明细账
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