20章国际税收.ppt

第二十章国际税收关系及其处理
第一节国际税收关系的基本问题
第二节国际税收竞争和国际税收协调
第一节国际税收关系的基本问题
一、国际税收关系的内涵
(一)国际税收关系的概念
跨国纳税人的存在以及各国政府不同的税收管辖权确定原则是国际税收关系产生的必然前提,由此引发的国家之间有关税收方面的一系列问题和冲突都是国际税收的表现形式,而所有表现形式体现的实际上都是国际税收关系的本质所在——国家之间的税收利益分配关系。
国际税收
跨国所得
跨国财产
跨国商品
广义的国际税收
狭义的国际税收
(二)国际税收关系的主要内容
——国际税收分配关系
——国际税收竞争关系
——国际税收协调关系
二、税收管辖权
税收管辖权是一国政府在税收领域内的主权,表现为一国政府可以自主选择对本国最有利的税收制度,它是国家主权在税收领域上的具体体现。
(公民)管辖权

属地税收管辖权
1、跨国经营所得来源地的判定
2、跨国劳务所得来源地的判定
3、跨国股息、利息所得来源地的判定
4、跨国特许权使用费所得来源地的判定
5、跨国租金所得来源地的判定
属地税收管辖权
6、跨国财产转让所得来源地的判定
7、跨国财产所在地的判定
8、跨国遗产所在地的判定
属人税收管辖权
1、公民税收管辖权
2、居民税收管辖权
(1)自然人居民身份的确认标准
①住所(domicile)标准
②居所(residence)标准
③居留时间标准
(2)法人居民的确认标准
①登记注册地标准
属人税收管辖权
②总机构所在地标准
③管理中心所在地标准
④主要经济活动地标准
⑤资本控制标准
三、国际双重征税
(一)国际双重征税的类型及其产生原因

(1)各国同时行使居民(公民)管辖权与地域管辖权。
(2)来源国行使地域管辖权,居民国行使居民(公民)管辖权或同时行使两种管辖权。
(3)各国选择同一种税收管辖权确定原则,但具体判断标准不一致。