营改增ppt.ppt

营改增:政策解析与应对策略
张睿
华中科技大学管理学院
营改增:机遇?困惑?挑战?
5/8/2018
机遇?
2010年上海第三产业(服务业)%,%略有下滑。服务业税负过重是制约其发展的重要因素之一。
困惑?
企业税负真的能降低?
挑战?
主要内容
1.“营改增”背景及进程
2.“营改增”政策详解

1.“营改增”背景及进程
“营改增”试点影响
“营改增”出台背景
中国税制基本情况
“营改增”试点进程
中国税制基本情况
我国的现行税制就实体法而言,按其性质和作用大致分为五类:
流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。
资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税。
所得税类。包括企业所得税、个人所得税。
特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税(暂停征收)、筵席税、城市维护建设税、烟叶税。
财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、船舶吨税。
中国税制基本情况
新中国成立以来,我国税制从建立到发展经历了三个历史时期,五次重大的改革
1994年税制改革的主要内容
第一,全面改革了流转税制,实行了以比较规范的增值税为主体,消费税、营业税并行,内外统一的流转税制。
第二,改革了企业所得税制。
第三,改革了个人所得税制。
第四,对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整。
“营改增”出台背景
1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局
增值税与营业税是我国两大主体税种。2012年,,占总税收的比例超过四成
营业税以交易额征税,抑制市场交易规模,且存在重复征税弊端,目前世界仅有很少国家采纳
增值税以增加值征税,消除重复征税、促进专业化方面有优势,从1954年首次使用,到目前已有170个国家和地区实行
资料
“营改增”出台背景
增值税(Value-added Tax)
是对纳税人生产、销售商品或者提供劳务的过程中实现的增值额征收的一种流转税。
增值额
是纳税人在一定时期内从事生产经营活动所新创造的那部分价值。
增值额及增值税的概念
“营改增”出台背景
增值额=销售额-购进额
就一项商品生产经营的全过程而言,增值额是该商品所经过的诸生产经营环节的增值额之和,等于该商品实现最终消费时的销售额。
经营环节
购进额
销售额
增值额
1
0
20
2
20
60
3
60
120
4
120
150
合计
20
40
60
30
150
增值额
“营改增”出台背景
经营环节
购进额
销售额
增值额
1
0
20
20
2
20
60
40
3
60
120
60
4
120
150
30
合计
150
营业税额
(税率10%)
增值税额
(税率10%)
2
2
6
12
15
35
4
6
3
15
增值税与营业税
增值税的特点:
1、不重复征税,具有税收中性;
2、便于对出口商品实现退税;
3、多数采用购进扣税法,买卖双方形成有机的扣税链条。