国家审计理论架构-南京审计学院-郑石桥教学教材.ppt

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第1讲国家审计理论架构
郑石桥南京审计学院国际审计学院 博士后教授博士生导师
025-58318508
zhengshiqiao@
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主要内容
基于系统论的理论框架模型
国家审计环境
国家审计理论架构及其环境影响
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第一节基于系统论的理论框架模型
一、认识论与方法论的关系
认识论与方法论是紧密相关的,要在认识论上有所更新,必须在方法论上有所改造。本讲义以系统论为基础,提出一个关于如何构建理论结构框架的理论模型,在此基础上,构建中国特色社会主义国家审计理论结构框架。
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二、基于系统论的理论框架模型
系统论的基本思想概括如下:世界上任何事物都可以看成是一个系统,系统是普遍存在的,我们应该把研究和处理的对象,当作一个系统,从整体上分析系统组成要素、各个要素之间的关系以及系统与环境的相互关系和变动的规律性,根据分析的结果来调整系统的结构和各要素关系,使系统达到优化目标。
研究理论结构就是要确定理论应该由哪些部分组成及各部分之间合乎逻辑的内在联系。根据系统论的基本思想,理论结构作为一个系统,最重要的问题有三个,一是系统环境及其与系统之间的关系,二是系统构成要素;三是系统各要素之间的关系,也就是系统结构。
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第二节国家审计环境
一、审计环境的概念
环境是指系统与边界之外进行物质、能量和信息交换的客观事物或其总和。系统边界将起到对系统的投入与产出进行过滤的作用,在边界之外是系统的外部环境,它是系统存在、变化和发展的必要条件。虽然由于系统的作用,会给外部环境带来某些变化,但更为重要的是,系统外部环境的性质和内容发生变化,往往会引起系统的性质和功能发生变化。因此,任何一个具体的系统都必须具有适应外部环境变化的功能,否则,将难以获取生存与发展。
所谓审计环境,是指能够影响审计产生、存在和发展的一切外部因素的总和。国家审计环境既是国家审计产生、存在和发展的前提和基础,一般可以分为政治环境、法律环境、经济环境和社会环境。
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二、政治环境
政治环境主要指一国的政治制度。中国特色社会主义国家审计政治环境包括五方面的内容:党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一;人民代表大会制度;中国共产党领导的多党合作和政治协商制度;基层群众自治制度;民主集中制(房宁,2010)。
党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一,就是党对国家的领导是依法领导,目的在于保证国家在民主法治轨道上运行。坚持党的领导、人民民主和依法治国三者之间的有机统一,是基于以下原因:党的领导是人民当家作主和依法治国的根本保证;人民当家作主是社会主义民主政治的本质要求;依法治国是党领导人民治理国家的根本方略(房宁,周少来,2010)。
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人民代表大会制度是中国的根本政治制度,既反映人民群众中各不同群体的意见和呼声,同时又从全局出发将人民群众中各种意见集中综合起来,使国家的法律法规、政策措施能够统筹兼顾各方利益。
共产党领导的多党合作和政治协商制度是中国的政党制度政治协商是中国民主制度的一大特色,通过政治协商可以广泛反映人民的各种利益要求,可以妥善化解人民内部的各种矛盾,使人民群众的局部利益、个别利益与整体利益、根本利益相互协调(房宁,周少来,2010)。
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三、法律环境
法律环境是指一国法律的完善程度、执法力度和社会的法律意识。就法律完善程度来说,判断一国的法律体系是否完善以及完善或不完善到什么程度,有两个基本衡量标准:一是宪法标准。宪法是一国的根本法,它在我国是执政党最重要主张和人民根本意志的体现,宪法必须得到全面切实的实施。是否已具备全面实施宪法所显然必需的法律,是衡量我国法律体系是否完善的首要标准。二是法律实践标准。这个标准的基本要求是,一切应该由法律调整的生活领域都有法律可依,而且不同部门、不同位阶的全部法规范性文件应该构成一个由宪法为统率的和谐统一的整体。根据上述标准,我国法制建设还处于转轨时期,各项法律还需要继续完善。但是,这种完善又不能脱离中国国情,过于理想化,而是需要逐步推进。