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研究方向:
会计——企业并购、企业集团财务与会计问题
主要讲授课程:
1、财务会计研究(会计系研究生)
2、高级财务会计理论与实务(会计专业硕士)
3、企业并购(会计专业硕士)
4、会计学(工商管理硕士)
5、管理会计(本科)
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一、公允价值:争议与变化
二、国际趋同加速
三、管理会计实务发展动态
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一、公允价值:争议与变化
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(一)什么是公允价值
两种对应的计量属性:
历史成本和公允价值
历史成本
资产按照购置时支付的现金或现金等价物计量
计量建立在可稽核的、客观的证据的基础之上
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公允价值
“在计量日,由正常的商业考虑推动的,按照公平交易出售一项资产时企业应收到的或解除一项负债时企业应付出的价格的估计”。
FASB《金融工具与类似项目:准则草案与结论基础》
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举例:
存货
股票
对全资子公司的投资
期货
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期货:
美国A公司于2000年12月1日与银行签订一项用美元买入英镑1000万英镑的期汇合同,约定于2001年1月30日交割。约定的期汇合同远期汇率为￡1=US$。汇率资料如下:
12月1日,即期汇率为￡1=US$
12月31日,即期汇率为￡1=US$
2001年1月30日,即期汇率为￡1=US$
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公允价值的特征
:在对资产和负债进行后续计量的过程中,公允价值是建立在假设交易基础上的交易价格。
:公允价值变动损益反映的是资产或负债在企业持有或承担期间发生的价值波动,多数情况下,它与最终实现的现金流量增减值并不一致。
:当缺乏可观察市价时,公允价值的取值需要部分或者全部依赖不可观察的参数、非客观性意味着一项资产或者负债的公允价值可能不是唯一的,并且可能是难以验证的。
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(二)公允价值与会计目标和会计信息质量
会计目标:受托责任与决策有用
会计信息质量:可靠性与相关性
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